Основания для принятия НДС к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для принятия НДС к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 169 НК РФОснованием принять НДС к вычету может быть счет-фактура с выделенным налогом:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств принятия ТМЦ к учету на основании первичных документов оснований для принятия НДС к вычету не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств принятия ТМЦ к учету на основании первичных документов оснований для принятия НДС к вычету не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Условия для принятия НДС к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)2. Условия для принятия НДС к вычету
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
(ред. от 17.11.2025)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.5. Можно ли принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу?
Статья: Вычет НДС на основании кассового чека. Есть ли налоговые риски?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)В письме Минфина России от 31.08.2022 N 03-07-11/84844 говорится о том, что документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров на территории РФ, является счет-фактура. Принятие к вычету НДС на основании иных документов НК РФ не предусмотрено.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)В письме Минфина России от 31.08.2022 N 03-07-11/84844 говорится о том, что документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров на территории РФ, является счет-фактура. Принятие к вычету НДС на основании иных документов НК РФ не предусмотрено.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Возврат внесенной предоплаты важно отличать от других операций, например от зачета ее в счет внесения предоплаты по другому договору с тем же продавцом. При таком зачете у покупателя нет оснований восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты по расторгнутому договору (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Возврат внесенной предоплаты важно отличать от других операций, например от зачета ее в счет внесения предоплаты по другому договору с тем же продавцом. При таком зачете у покупателя нет оснований восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты по расторгнутому договору (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Заметим: свою позицию - об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет у организаций (ИП) розничной торговли и общественного питания, а также у организаций (ИП), выполняющих работы и оказывающих платные услуги непосредственно гражданам, в том числе являющимся работниками организации, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, без счета-фактуры, - Минфин России высказывал и раньше - см., например, Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/335 и от 15.06.2010 N 03-07-11/252. В Письме от 09.03.2010 N 03-07-11/51 соответствующее разъяснение дано для случая приобретения у организации розничной торговли запасных частей и ГСМ: налог может быть принят к вычету только при наличии счета-фактуры; чек ККТ не является основанием для принятия НДС к вычету.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Заметим: свою позицию - об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет у организаций (ИП) розничной торговли и общественного питания, а также у организаций (ИП), выполняющих работы и оказывающих платные услуги непосредственно гражданам, в том числе являющимся работниками организации, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, без счета-фактуры, - Минфин России высказывал и раньше - см., например, Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/335 и от 15.06.2010 N 03-07-11/252. В Письме от 09.03.2010 N 03-07-11/51 соответствующее разъяснение дано для случая приобретения у организации розничной торговли запасных частей и ГСМ: налог может быть принят к вычету только при наличии счета-фактуры; чек ККТ не является основанием для принятия НДС к вычету.
Готовое решение: Как учреждению перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2025)Важно отслеживать изменения в форме счета-фактуры, чтобы своевременно внести корректировки в разработанную вами форму УПД. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@. Это позволит вашим покупателям (заказчикам) избежать претензий со стороны налоговых органов к оформлению документов, служащих основанием для принятия НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно отслеживать изменения в форме счета-фактуры, чтобы своевременно внести корректировки в разработанную вами форму УПД. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@. Это позволит вашим покупателям (заказчикам) избежать претензий со стороны налоговых органов к оформлению документов, служащих основанием для принятия НДС к вычету.
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем некачественного товара вы вправе принять к вычету НДС. Если возврат происходит в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, выставите комиссионеру корректировочный счет-фактуру. Он является основанием для принятия НДС к вычету (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем некачественного товара вы вправе принять к вычету НДС. Если возврат происходит в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, выставите комиссионеру корректировочный счет-фактуру. Он является основанием для принятия НДС к вычету (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.
Готовое решение: Как указать сведения о единице измерения в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Покупателю не могут отказать в вычете НДС из-за того, что единица измерения в графах 2 и 2а счета-фактуры не указана или указана неправильно, только если это не мешает налоговым органам определить цену, количество отгруженных товаров (работ, услуг), их стоимость и сумму предъявленного НДС и нет других ошибок, которые препятствуют вычету. Отсутствие сведений или ошибки в графах 12 и 12а также не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупателю не могут отказать в вычете НДС из-за того, что единица измерения в графах 2 и 2а счета-фактуры не указана или указана неправильно, только если это не мешает налоговым органам определить цену, количество отгруженных товаров (работ, услуг), их стоимость и сумму предъявленного НДС и нет других ошибок, которые препятствуют вычету. Отсутствие сведений или ошибки в графах 12 и 12а также не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@ <О формировании и заполнении даты составления (выписки) счета-фактуры и принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как ошибочное принятие НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как ошибочное принятие НДС к вычету.