Основания для принятия обеспечительных мер налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для принятия обеспечительных мер налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, наличие у него значительных налоговых обязательств является основанием для принятия налоговым органом обеспечительных мер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, наличие у него значительных налоговых обязательств является основанием для принятия налоговым органом обеспечительных мер.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает обеспечительные меры в связи с решением по итогам проверки (запрет на отчуждение или залог имущества, блокировку счетов)
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что Плательщик не является убыточным, имеет имущество, достаточное для уплаты доначислений, ведет активную предпринимательскую деятельность и т.п. и, таким образом, у Налогового органа не было оснований для принятия обеспечительных мер, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что Плательщик не является убыточным, имеет имущество, достаточное для уплаты доначислений, ведет активную предпринимательскую деятельность и т.п. и, таким образом, у Налогового органа не было оснований для принятия обеспечительных мер, например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основания для вынесения инспекцией решения о принятии обеспечительных мер
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основания для вынесения инспекцией решения о принятии обеспечительных мер
Статья: Приостановление действия решений налоговых органов о принятии обеспечительных мер
(Барыкин М.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Из пункта 10 ст. 101 НК РФ следует, что обеспечительные меры принимаются налоговым органом при наличии достаточности оснований полагать, что их непринятие может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение принятого по итогам проверки решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Следовательно, вопрос о наличии либо об отсутствии правовых оснований для принятия обеспечительных мер зависит от усмотрения налогового органа.
(Барыкин М.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Из пункта 10 ст. 101 НК РФ следует, что обеспечительные меры принимаются налоговым органом при наличии достаточности оснований полагать, что их непринятие может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение принятого по итогам проверки решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Следовательно, вопрос о наличии либо об отсутствии правовых оснований для принятия обеспечительных мер зависит от усмотрения налогового органа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
(ред. от 28.11.2025)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, условием для принятия обеспечительных мер является наличие таких оснований. Принимая обеспечительные меры, налоговая инспекция обязана доказать невозможность или затруднительность исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).
Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, условием для принятия обеспечительных мер является наличие таких оснований. Принимая обеспечительные меры, налоговая инспекция обязана доказать невозможность или затруднительность исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).
Статья: Можно ли принять обеспечительные меры в отношении дебиторской задолженности?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Правомерно ли первоочередное списание средств, на которые для обеспечения исковых требований был наложен арест
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению заявителя кассационной жалобы, налоговым органом не представлено достаточных доказательств в подтверждение основания для принятия обеспечительных мер. Налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие его полномочия как кредитора. Нахождение предприятия в стадии ликвидации является основанием для отказа в истребуемых инспекцией обеспечительных мерах по причине нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов и необходимости завершения процедуры ликвидации в установленный судом срок. Обжалуемые судебные акты являются недостаточно обоснованными по той причине, что не были рассмотрены и оценены доводы общества о несоразмерности взыскиваемых и арестованных сумм. Необходимость сохранения состояния отношений сторон не может являться основанием для принятия обеспечительных мер в связи с изначальной незаконностью действий инспекции, направленных на бесспорное взыскание денежных средств общества.
Правомерно ли первоочередное списание средств, на которые для обеспечения исковых требований был наложен арест
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению заявителя кассационной жалобы, налоговым органом не представлено достаточных доказательств в подтверждение основания для принятия обеспечительных мер. Налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие его полномочия как кредитора. Нахождение предприятия в стадии ликвидации является основанием для отказа в истребуемых инспекцией обеспечительных мерах по причине нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов и необходимости завершения процедуры ликвидации в установленный судом срок. Обжалуемые судебные акты являются недостаточно обоснованными по той причине, что не были рассмотрены и оценены доводы общества о несоразмерности взыскиваемых и арестованных сумм. Необходимость сохранения состояния отношений сторон не может являться основанием для принятия обеспечительных мер в связи с изначальной незаконностью действий инспекции, направленных на бесспорное взыскание денежных средств общества.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли кредиторская задолженность налогоплательщика основанием для введения обеспечительных мер в виде приостановления операций по его счетам в банке
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве основания для принятия обеспечительных мер налоговый орган сослался на значительность доначисленной суммы налогов, пеней и штрафных санкций, отсутствие у налогоплательщика основных средств и наличие кредиторской задолженности. Суд пришел к выводу: налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения, принятого по результатам выездной проверки.
Является ли кредиторская задолженность налогоплательщика основанием для введения обеспечительных мер в виде приостановления операций по его счетам в банке
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве основания для принятия обеспечительных мер налоговый орган сослался на значительность доначисленной суммы налогов, пеней и штрафных санкций, отсутствие у налогоплательщика основных средств и наличие кредиторской задолженности. Суд пришел к выводу: налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения, принятого по результатам выездной проверки.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в акте налогового органа, если его исполнение приостановлено по решению вышестоящего налогового органа либо на основании принятых судом обеспечительных мер. Суммы не учитываются до момента, когда приостановление будет прекращено (пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в акте налогового органа, если его исполнение приостановлено по решению вышестоящего налогового органа либо на основании принятых судом обеспечительных мер. Суммы не учитываются до момента, когда приостановление будет прекращено (пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ);