Основания для проведения налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для проведения налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения о проведении плановой выездной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что решение инспекции содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 89 НК РФ, а также Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@: полное и сокращенное наименование налогоплательщика, предмет проверки (по всем налогам и сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), периоды, за которые проводится проверка (с 06.03.2018 по 31.12.2020), а также должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Довод налогоплательщика о том, что в решении отсутствует указание на основание проведения выездной проверки, был отклонен судом. Суд отметил, что решение содержит указание на ст. 89 НК РФ как на основание проведения проверки, при этом в приложении N 5 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ даны пояснения о том, что в строке "основание" указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 89 НК РФ. Поскольку обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 89 НК РФ, в решении отражены, суд признал решение законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения о проведении плановой выездной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что решение инспекции содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 89 НК РФ, а также Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@: полное и сокращенное наименование налогоплательщика, предмет проверки (по всем налогам и сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), периоды, за которые проводится проверка (с 06.03.2018 по 31.12.2020), а также должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Довод налогоплательщика о том, что в решении отсутствует указание на основание проведения выездной проверки, был отклонен судом. Суд отметил, что решение содержит указание на ст. 89 НК РФ как на основание проведения проверки, при этом в приложении N 5 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ даны пояснения о том, что в строке "основание" указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 89 НК РФ. Поскольку обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 89 НК РФ, в решении отражены, суд признал решение законным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, задолженность возникла в связи с доначислением налогов после проведения налоговых проверок. Основанием для доначисления НДС, соответствующих сумм штрафа и пеней послужили выводы о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с рядом обществ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, задолженность возникла в связи с доначислением налогов после проведения налоговых проверок. Основанием для доначисления НДС, соответствующих сумм штрафа и пеней послужили выводы о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с рядом обществ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основания для проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основания для проведения выездной налоговой проверки
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основание проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основание проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе1.1. Вывод из судебной практики: Непредоставление обществом с ограниченной ответственностью по требованию налогового органа документов для проведения проверки не является основанием для привлечения общества к ответственности, если не будет доказано умышленное уничтожение документов или наличие реальной возможности их предоставления.
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Напомним, что мотивированное мнение обязательным для налогоплательщика не является. Однако отказ от его исполнения может являться основанием для проведения выездной налоговой проверки (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ). В случае оставления мотивированного мнения по результатам взаимосогласительной процедуры в ФНС России без изменений и несогласии с ним налогоплательщика полагаем, что он вправе обратиться в суд за защитой нарушенных прав. Но не исключено, что придется доказывать наличие такого права обращения в суд, особенно в ситуации вынесения мотивированного мнения в отношении предполагаемых сделок налогоплательщика.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Напомним, что мотивированное мнение обязательным для налогоплательщика не является. Однако отказ от его исполнения может являться основанием для проведения выездной налоговой проверки (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ). В случае оставления мотивированного мнения по результатам взаимосогласительной процедуры в ФНС России без изменений и несогласии с ним налогоплательщика полагаем, что он вправе обратиться в суд за защитой нарушенных прав. Но не исключено, что придется доказывать наличие такого права обращения в суд, особенно в ситуации вынесения мотивированного мнения в отношении предполагаемых сделок налогоплательщика.
Готовое решение: Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основание для проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Основание для проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ общем случае в описанном примере действия налогового инспектора неправомерны, поскольку он не имел основания для проведения камеральной проверки. Ведь такая проверка проводится только тогда, когда вы представили в налоговый орган декларацию (расчет) по соответствующему налогу за конкретный период или заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Статья: Выездная налоговая проверка: процедурные моменты
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Что является основанием для проведения выездной налоговой проверки? Как определяются глубина и предмет проверки? Где и в какие сроки она проводится? В каких случаях проверка может продлеваться или приостанавливаться? Ответы на эти вопросы - в данном материале.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Что является основанием для проведения выездной налоговой проверки? Как определяются глубина и предмет проверки? Где и в какие сроки она проводится? В каких случаях проверка может продлеваться или приостанавливаться? Ответы на эти вопросы - в данном материале.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Основания для проведения ФНС России налоговой проверки (п. 1 ст. 105.17 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Основания для проведения ФНС России налоговой проверки (п. 1 ст. 105.17 НК РФ):
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Принцип законности традиционно считается одним из базовых оснований для проведения налоговых проверок. Однако налоговые правоотношения складываются между участниками предпринимательской деятельности и государственными органами, реализующими публичные властные полномочия. Ввиду этого проверяемые субъекты оказываются в менее защищенной позиции, а риск нарушения их прав - особенно высок. Несмотря на то что обеспечение прав и законных интересов всех участников налоговых правоотношений формально закреплено в Налоговом кодексе РФ, на практике именно налогоплательщики чаще других сталкиваются с их нарушением.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Принцип законности традиционно считается одним из базовых оснований для проведения налоговых проверок. Однако налоговые правоотношения складываются между участниками предпринимательской деятельности и государственными органами, реализующими публичные властные полномочия. Ввиду этого проверяемые субъекты оказываются в менее защищенной позиции, а риск нарушения их прав - особенно высок. Несмотря на то что обеспечение прав и законных интересов всех участников налоговых правоотношений формально закреплено в Налоговом кодексе РФ, на практике именно налогоплательщики чаще других сталкиваются с их нарушением.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".