Основания для списания кредиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для списания кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ликвидация первого векселедержателя не является основанием для списания кредиторской задолженности, так как она может быть истребована новым векселедержателем, получившим вексель в пределах сроков вексельной давности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ликвидация первого векселедержателя не является основанием для списания кредиторской задолженности, так как она может быть истребована новым векселедержателем, получившим вексель в пределах сроков вексельной давности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)1. Что служит основанием для списания кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2024)1. Что служит основанием для списания кредиторской задолженности
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)1. В каких случаях можно списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2024)1. В каких случаях можно списать кредиторскую задолженность
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)371. Счет предназначен для учета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором, а также кредиторская задолженность, образовавшаяся в связи с переплатами в бюджет, в том числе налогов (далее - задолженность учреждения, невостребованная кредиторами).
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)371. Счет предназначен для учета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором, а также кредиторская задолженность, образовавшаяся в связи с переплатами в бюджет, в том числе налогов (далее - задолженность учреждения, невостребованная кредиторами).