Основания для списания задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для списания задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик должен был включить в налогооблагаемый внереализационный доход подлежащую списанию сумму кредиторской задолженности перед ликвидированным кредитором, в то время как задолженность не является погашенной в связи с ее уступкой кредитором. Суды отклонили довод налогоплательщика об отсутствии оснований для списания задолженности ввиду ее уступки кредитором третьему лицу, поскольку у спорной уступки отсутствовали признаки реальной хозяйственной операции. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица, поэтому включение в состав доходов задолженности перед ликвидированным кредитором не нарушает прав налогоплательщика. В случае же если после списания налогоплательщиком сумм кредиторской задолженности возникнут обстоятельства, указывающие на то, что списанная задолженность подлежит исполнению, налогоплательщик не лишен возможности скорректировать свои налоговые обязательства в установленном порядке (п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ). Оспариваемые нормы действуют в системе норм налогового и гражданского законодательства и не предполагают произвольного применения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)Основанием для списания дебиторской задолженности является:
(КонсультантПлюс, 2024)Основанием для списания дебиторской задолженности является:
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2024)Долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).
(Издательство "Главная книга", 2024)Долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)339. Счет предназначен для учета сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о выбытии такой задолженности с балансового учета учреждения, в том числе при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом. Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)339. Счет предназначен для учета сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о выбытии такой задолженности с балансового учета учреждения, в том числе при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом. Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.