Основная система налогообложения медицинское учреждение
Подборка наиболее важных документов по запросу Основная система налогообложения медицинское учреждение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 135 "Установление заработной платы" Трудового кодекса РФ"Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 21, 129, 132, 135 Трудового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 415 (в редакции от 29 мая 2020 года), которым утверждены Правила предоставления в 2020 году иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Правительства Российской Федерации, в целях софинансирования, в том числе в полном объеме, расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при осуществлении выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10 апреля 2020 года N 128-п "О дополнительных выплатах к заработной плате отдельным работникам медицинских организаций в связи оказанием медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, вызванная COVID-19, или имеется риск ее выявления, исходя из разъяснений, данных в письмах Министерства здравоохранения Российской Федерации от 06 мая 2020 года N 16-3/И/2-5951, от 17 мая 2020 года N 16-3/И/1-3061, от 21 мая 2020 года N 16-3/И/1-6965, а также руководствуясь локальными нормативными актами, принятыми у работодателя - приказом Бюджетного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Новоаганская районная больница" от 10 января 2020 года N 21 (осн) "Об утверждении правил сбора, хранения, транспортировки, удаления медицинских отходов и назначение ответственных лиц за сбор, хранение, упаковку, транспортировку и сдачи на утилизацию медицинских отходов класса "Б", Инструкцией по обращению с медицинскими отходами в Бюджетном учреждении Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Новоаганская районная больница", являющейся приложением 1 к приказу N 21 от 10 января 2020 года, приказом Бюджетного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Новоаганская районная больница" от 17 апреля 2020 года N 456 (осн), которым утверждены Правила осуществления дополнительных выплат к заработной плате отдельным работникам Бюджетного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Новоаганская районная больница", исходил из того, что надбавки за особые условия труда и дополнительную нагрузку, за выполнение особо важных работ, предусмотренные указанными постановлениями Правительства Российской Федерации, носят четко определенный адресный, стимулирующий характер."
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на услуги, относящиеся к бытовым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению и оказываемые непосредственно физическим лицам. В случае, когда заказчиками выступают юридические лица или индивидуальные предприниматели и они производят оплату услуг, названные услуги не относятся к бытовым услугам; соответственно, ЕНВД не уплачивается. В проверяемом периоде налогоплательщик оказывал услуги по утилизации медицинских отходов класса "А" и "Б" путем их кремации бюджетным организациям за счет бюджетного финансирования. Договоры на утилизацию медицинских отходов заключены и оплачены юридическими лицами - лечебно-профилактическими, медицинскими учреждениями, коммерческими организациями и иными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими медицинские отходы. Следовательно, спорные услуги подлежат обложению по общей системе налогообложения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на услуги, относящиеся к бытовым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению и оказываемые непосредственно физическим лицам. В случае, когда заказчиками выступают юридические лица или индивидуальные предприниматели и они производят оплату услуг, названные услуги не относятся к бытовым услугам; соответственно, ЕНВД не уплачивается. В проверяемом периоде налогоплательщик оказывал услуги по утилизации медицинских отходов класса "А" и "Б" путем их кремации бюджетным организациям за счет бюджетного финансирования. Договоры на утилизацию медицинских отходов заключены и оплачены юридическими лицами - лечебно-профилактическими, медицинскими учреждениями, коммерческими организациями и иными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими медицинские отходы. Следовательно, спорные услуги подлежат обложению по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)<1> См. Приказ Министерства здравоохранения Тульской области от 27 июля 2015 г. N 763-осн "Об усилении работы по организации и функционированию домовых хозяйств в отдаленных населенных пунктах, не имеющих на своей территории государственных учреждений здравоохранения Тульской области или их структурных подразделений".
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)<1> См. Приказ Министерства здравоохранения Тульской области от 27 июля 2015 г. N 763-осн "Об усилении работы по организации и функционированию домовых хозяйств в отдаленных населенных пунктах, не имеющих на своей территории государственных учреждений здравоохранения Тульской области или их структурных подразделений".
Типовая ситуация: Как учесть расходы на ДМС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы учреждения в рамках приносящей доход деятельности по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников учитываются так (п. 3 ст. 213, пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 10.02.2017 N 03-11-06/2/7568).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы учреждения в рамках приносящей доход деятельности по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников учитываются так (п. 3 ст. 213, пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 10.02.2017 N 03-11-06/2/7568).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Дело N А19-2320/2016 (ООО "Тетра") налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Дело N А19-2320/2016 (ООО "Тетра") налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 03.11.2005 N 03-11-04/3/126
<О порядке применения положений гл. 26.3 НК РФ>Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
<О порядке применения положений гл. 26.3 НК РФ>Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Формы
Подборка форм: Учетные политики бюджетных организаций. Учетные политики органов местного самоуправления
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Приказ о внесении изменений в приказ об учетной политике казенного учреждения для целей бюджетного учета (здравоохранение, общая система налогообложения)
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Приказ о внесении изменений в приказ об учетной политике казенного учреждения для целей бюджетного учета (здравоохранение, общая система налогообложения)
Административная практика
Решение Тульского УФАС России от 08.04.2020 по делу N 071/06/105-305/2020
Нарушение: ч. 8 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Приказом государственного учреждения здравоохранения "Т" N 63-ОСН от 11.03.2020 объявлен электронный аукцион на право заключения контракта на поставку лекарственного препарата Р.; создана Аукционная комиссия, определен ее состав.
Нарушение: ч. 8 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Приказом государственного учреждения здравоохранения "Т" N 63-ОСН от 11.03.2020 объявлен электронный аукцион на право заключения контракта на поставку лекарственного препарата Р.; создана Аукционная комиссия, определен ее состав.
Решение Тульского УФАС России от 17.12.2021 по делу N 071/06/104-1241/2021
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.5.2 Оказание Услуг осуществляется Исполнителем на основании заключения врачебной комиссии медицинского учреждения, выданного в четком соответствии с приказом министерства здравоохранения Тульской области от 01.08.2018 N 677-осн. "Об утверждении Формы и Порядка оформления заключения врачебной комиссии государственного учреждения здравоохранения Тульской области о нуждаемости в обеспечении жителей Тульской области протезно-ортопедическими изделиями" (далее - Заключение ВК).
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.5.2 Оказание Услуг осуществляется Исполнителем на основании заключения врачебной комиссии медицинского учреждения, выданного в четком соответствии с приказом министерства здравоохранения Тульской области от 01.08.2018 N 677-осн. "Об утверждении Формы и Порядка оформления заключения врачебной комиссии государственного учреждения здравоохранения Тульской области о нуждаемости в обеспечении жителей Тульской области протезно-ортопедическими изделиями" (далее - Заключение ВК).
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ; существенно для лиц, расходующих ежегодно значительные суммы денежных средств на благотворительные цели, на собственное обучение или обучение своих детей, опекаемых и подопечных, важно для индивидуальных предпринимателей, вынужденных расходовать значительные денежные средства на собственное лечение и (или) лечение членов своей семьи, на приобретение медикаментов; имеет особое значение для лиц, производящих оплату дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ).
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ; существенно для лиц, расходующих ежегодно значительные суммы денежных средств на благотворительные цели, на собственное обучение или обучение своих детей, опекаемых и подопечных, важно для индивидуальных предпринимателей, вынужденных расходовать значительные денежные средства на собственное лечение и (или) лечение членов своей семьи, на приобретение медикаментов; имеет особое значение для лиц, производящих оплату дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ).
Вопрос: ...ООО (аптечная организация) имеет лицензию на розничную торговлю лекарственными препаратами и уплачивает ЕНВД. ООО продает лекарственные средства населению, дошкольным образовательным учреждениям (детским садам) по договорам купли-продажи и учреждениям здравоохранения по заявкам. Детские сады оплачивают купленные лекарства в безналичной форме, так как являются бюджетными учреждениями и у них нет наличных денежных средств. Лекарственные средства покупаются ими для оказания в медкабинете первой медпомощи детям в объеме, необходимом для выполнения врачебных назначений. Имеет ли право ООО уплачивать ЕНВД в отношении реализации лекарственных средств учреждениям здравоохранения и детским садам по безналичному расчету?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-11/50)Налоговый орган указал ООО на то, что реализация лекарственных средств образовательным учреждениям и учреждениям здравоохранения относится к оптовой торговле, так как образовательные учреждения и учреждения здравоохранения оплачивают приобретенные лекарственные средства в безналичной форме. Также было указано, что такая деятельность подлежит налогообложению по общей системе налогообложения, поскольку оптовая торговля не подлежит налогообложению ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-11/50)Налоговый орган указал ООО на то, что реализация лекарственных средств образовательным учреждениям и учреждениям здравоохранения относится к оптовой торговле, так как образовательные учреждения и учреждения здравоохранения оплачивают приобретенные лекарственные средства в безналичной форме. Также было указано, что такая деятельность подлежит налогообложению по общей системе налогообложения, поскольку оптовая торговля не подлежит налогообложению ЕНВД.
Статья: Расходы на тестирование сотрудников по COVID-19
(Шилина Н.Ф.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Какие налоги необходимо заплатить организации с суммы данной компенсации? Включаются ли эти затраты в расчет налоговой базы по налогу на прибыль? Изменится ли ситуация с налогообложением, если организация заключит договор с медицинским учреждением и будет направлять сотрудников на тестирование и вакцинацию в рамках такого договора? Рассмотрим два варианта:
(Шилина Н.Ф.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Какие налоги необходимо заплатить организации с суммы данной компенсации? Включаются ли эти затраты в расчет налоговой базы по налогу на прибыль? Изменится ли ситуация с налогообложением, если организация заключит договор с медицинским учреждением и будет направлять сотрудников на тестирование и вакцинацию в рамках такого договора? Рассмотрим два варианта:
Статья: Медицинские осмотры работников
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, NN 5, 6)Пример. Организацией, применяющей общий режим налогообложения, заключен договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на проведение периодических медицинских осмотров, на проведение такого осмотра у 12 сотрудников, занятых на тяжелых работах, указанных в перечне работ. Стоимость услуг по договору - 64 800 руб. (НДС не облагается), производится 100%-ная предоплата, акт по оказанию услуг подписан 27 июня. За время прохождения медосмотра в этом месяце данным сотрудникам начислен средний заработок в сумме 23 965 руб.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, NN 5, 6)Пример. Организацией, применяющей общий режим налогообложения, заключен договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на проведение периодических медицинских осмотров, на проведение такого осмотра у 12 сотрудников, занятых на тяжелых работах, указанных в перечне работ. Стоимость услуг по договору - 64 800 руб. (НДС не облагается), производится 100%-ная предоплата, акт по оказанию услуг подписан 27 июня. За время прохождения медосмотра в этом месяце данным сотрудникам начислен средний заработок в сумме 23 965 руб.
Вопрос: ...Относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация лекарств аптеками покупателям по договорам розничной купли-продажи? Переводится ли на ЕНВД отпуск медикаментов по бесплатным рецептам населению, а также розничная торговля лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения и очковой оптикой? Если аптека будет работать по договору комиссии, то какой режим налогообложения необходимо применять?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2006 N 03-11-04/3/363)Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям по договорам поставки облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2006 N 03-11-04/3/363)Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям по договорам поставки облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если в 2022 году учреждение здравоохранения осуществляло приносящую доход деятельность, то по окончании налогового периода оно обязано подать декларацию по налогу на прибыль (в случае нахождения на общей системе налогообложения). Применение учреждением ставки 0% (в силу п. 3 ст. 284.1 НК РФ) при налогообложении не освобождает его от указанной обязанности. Об особенностях заполнения декларации по налогу на прибыль за 2022 год учреждением здравоохранения и пойдет речь в статье.
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если в 2022 году учреждение здравоохранения осуществляло приносящую доход деятельность, то по окончании налогового периода оно обязано подать декларацию по налогу на прибыль (в случае нахождения на общей системе налогообложения). Применение учреждением ставки 0% (в силу п. 3 ст. 284.1 НК РФ) при налогообложении не освобождает его от указанной обязанности. Об особенностях заполнения декларации по налогу на прибыль за 2022 год учреждением здравоохранения и пойдет речь в статье.
Статья: Учет расходов на проведение медосмотра работников аптеки
(Мухин С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Пример 1. Аптека "Пилюлька" применяет общий режим налогообложения. Она заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на проведение периодических медицинских осмотров фармацевтических работников. Стоимость услуг медучреждения по договору - 65 150 руб. Оплата осуществляется в два этапа:
(Мухин С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Пример 1. Аптека "Пилюлька" применяет общий режим налогообложения. Она заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на проведение периодических медицинских осмотров фармацевтических работников. Стоимость услуг медучреждения по договору - 65 150 руб. Оплата осуществляется в два этапа:
Статья: Аптека реализует товары через ФАП: учет операций по договору комиссии
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Пример 1. Аптека "Виталина", применяющая общую систему налогообложения, заключила в мае 2014 г. с медицинским учреждением договор комиссии. Согласно условиям договора в первый понедельник каждого месяца сотрудник аптеки доставляет в ФАП, являющийся структурным подразделением аптеки, лекарственные препараты и изделия медицинского назначения.
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Пример 1. Аптека "Виталина", применяющая общую систему налогообложения, заключила в мае 2014 г. с медицинским учреждением договор комиссии. Согласно условиям договора в первый понедельник каждого месяца сотрудник аптеки доставляет в ФАП, являющийся структурным подразделением аптеки, лекарственные препараты и изделия медицинского назначения.
Вопрос: ...В связи с принятием Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ просим дать разъяснения по следующему вопросу. Относится ли к облагаемой ЕНВД деятельности продажа аптекой лекарственных средств медицинским учреждениям (не для продажи) по безналичному расчету?
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2005 N 03-11-04/3/126)Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2005 N 03-11-04/3/126)Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Статья: Медицинские осмотры фармацевтических работников
(Коробейников С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Пример. Аптека "Здоровые люди" применяет общий режим налогообложения. Она заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на проведение периодических медицинских осмотров сотрудников. Стоимость услуг медучреждения по договору - 55 650 руб. За время прохождения медосмотра сотрудникам аптеки начислен средний заработок в общей сумме 15 675 руб.
(Коробейников С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Пример. Аптека "Здоровые люди" применяет общий режим налогообложения. Она заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на проведение периодических медицинских осмотров сотрудников. Стоимость услуг медучреждения по договору - 55 650 руб. За время прохождения медосмотра сотрудникам аптеки начислен средний заработок в общей сумме 15 675 руб.