Основные средства стоимостью свыше 40 000 рублей в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства стоимостью свыше 40 000 рублей в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетная политика экономических субъектов в условиях применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Ситникова В.А., Ситникова С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 8)Практика использования "лимита" в размере 40 000 руб. в учете основных средств применялась продолжительное время в соответствии с ранее действовавшим ПБУ 6/01 <3> (утратило силу). На объекты стоимостью не более 40 000 руб. распространялись правила учета запасов. Указанный лимит создавал сложности, поскольку не соответствовал лимиту при определении амортизируемого имущества в налоговом учете, вызывая необходимость отражения последствий разных требований бухгалтерского и налогового учета. С одной стороны, право самостоятельно устанавливать лимит должно привести к упрощению бухгалтерского учета. Логично при этом воспользоваться возможностью применения лимита, соответствующего определению амортизируемого имущества в налоговом учете, то есть 100 000 руб. С другой стороны, возникает вопрос о том, какой подход к определению лимита позволит адекватно разграничить существенную и несущественную стоимости объектов.
(Ситникова В.А., Ситникова С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 8)Практика использования "лимита" в размере 40 000 руб. в учете основных средств применялась продолжительное время в соответствии с ранее действовавшим ПБУ 6/01 <3> (утратило силу). На объекты стоимостью не более 40 000 руб. распространялись правила учета запасов. Указанный лимит создавал сложности, поскольку не соответствовал лимиту при определении амортизируемого имущества в налоговом учете, вызывая необходимость отражения последствий разных требований бухгалтерского и налогового учета. С одной стороны, право самостоятельно устанавливать лимит должно привести к упрощению бухгалтерского учета. Логично при этом воспользоваться возможностью применения лимита, соответствующего определению амортизируемого имущества в налоговом учете, то есть 100 000 руб. С другой стороны, возникает вопрос о том, какой подход к определению лимита позволит адекватно разграничить существенную и несущественную стоимости объектов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2024)По итогам года в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 720 000 руб. (800 000 руб. - 40 000 руб. x 2). В налоговом учете актив, признанный по итогам девяти месяцев, погашается. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 720 000 руб. и ОНО в сумме 144 000 руб. (720 000 руб. x 20%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 97 000 руб., то отражается увеличение ОНО на 47 000 руб. (144 000 руб. - 97 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2024)По итогам года в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 720 000 руб. (800 000 руб. - 40 000 руб. x 2). В налоговом учете актив, признанный по итогам девяти месяцев, погашается. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 720 000 руб. и ОНО в сумме 144 000 руб. (720 000 руб. x 20%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 97 000 руб., то отражается увеличение ОНО на 47 000 руб. (144 000 руб. - 97 000 руб.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.06.2012 N ЕД-4-3/10519@
"О доведении письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71)В налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса.
"О доведении письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71)В налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса.