Основные технологические процессы ФНС России связаны с реализацией полномочий в сфере
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные технологические процессы ФНС России связаны с реализацией полномочий в сфере (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Функции и полномочия межрегиональных инспекций ФНС России
(КонсультантПлюс, 2025)2. Функции и полномочия межрегиональных инспекций ФНС России
Статья: Формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенных мер оказалось недостаточно для построения эффективной системы управления бюджетными ресурсами и доходами, заточенной на развитие экономической активности участников гражданского оборота. В частности, одной из ключевых проблем в сфере правового регулирования финансовых отношений, препятствующей построению эффективной модели взаимодействия контролирующих и подконтрольных субъектов, является значительный объем подзаконных нормативных правовых актов, что обусловлено сформированной в государстве "...порочной практикой регулирования отношений, в рамках которой обеспечительный механизм реализации законодательных предписаний отдан на откуп исполнительной власти" <6>. Негативным проявлением изложенного является активная реализация органами исполнительной власти нормотворческих полномочий в сфере управления бюджетными ресурсами и доходами, даже вопреки прямым запретам, содержащимся в актах финансового законодательства. Например, согласно п. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ (НК РФ) Федеральная налоговая служба (ФНС России) не имеет права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов, что корреспондирует Указу Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", согласно которому за федеральной службой закреплена контрольно-надзорная функция. Однако в действительности ФНС России активно реализует нормотворческие полномочия в сфере налогообложения и сборов, что, по справедливому замечанию председателя комитета ГД РФ по бюджету и налогам А.М. Макарова, приводит к ситуации, когда "...нормы налогообложения формируются внутри отдельного ведомства" <7>, в результате чего появляются не предусмотренные НК РФ обязанности и административные процедуры. Например, на сегодняшний день налоговыми органами проводятся не регламентированные законодательством процедуры, предшествующие проведению налоговой проверки (так называемые формы предпроверочного анализа). Это приводит к развитию негативной практики осуществления налогового контроля, проявляющейся в неограниченном усмотрении фискальных органов при осуществлении контрольно-надзорной функции <8>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенных мер оказалось недостаточно для построения эффективной системы управления бюджетными ресурсами и доходами, заточенной на развитие экономической активности участников гражданского оборота. В частности, одной из ключевых проблем в сфере правового регулирования финансовых отношений, препятствующей построению эффективной модели взаимодействия контролирующих и подконтрольных субъектов, является значительный объем подзаконных нормативных правовых актов, что обусловлено сформированной в государстве "...порочной практикой регулирования отношений, в рамках которой обеспечительный механизм реализации законодательных предписаний отдан на откуп исполнительной власти" <6>. Негативным проявлением изложенного является активная реализация органами исполнительной власти нормотворческих полномочий в сфере управления бюджетными ресурсами и доходами, даже вопреки прямым запретам, содержащимся в актах финансового законодательства. Например, согласно п. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ (НК РФ) Федеральная налоговая служба (ФНС России) не имеет права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов, что корреспондирует Указу Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", согласно которому за федеральной службой закреплена контрольно-надзорная функция. Однако в действительности ФНС России активно реализует нормотворческие полномочия в сфере налогообложения и сборов, что, по справедливому замечанию председателя комитета ГД РФ по бюджету и налогам А.М. Макарова, приводит к ситуации, когда "...нормы налогообложения формируются внутри отдельного ведомства" <7>, в результате чего появляются не предусмотренные НК РФ обязанности и административные процедуры. Например, на сегодняшний день налоговыми органами проводятся не регламентированные законодательством процедуры, предшествующие проведению налоговой проверки (так называемые формы предпроверочного анализа). Это приводит к развитию негативной практики осуществления налогового контроля, проявляющейся в неограниченном усмотрении фискальных органов при осуществлении контрольно-надзорной функции <8>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.01.2015 N ММВ-7-12/6@
(ред. от 23.01.2020)
"Об утверждении Перечня технологических процессов ФНС России и их владельцев, а также порядка ведения Перечня технологических процессов ФНС России и Регламента разработки паспортов функций и ведения реестра паспортов функций"- технологические процессы ФНС России, напрямую не связанные с реализацией основных полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, государственных услуг, а также информационного взаимодействия в соответствии с заключенными соглашениями, но создающие условия для их реализации, а также процессы, необходимые для поддержания деятельности налоговых органов (далее - вспомогательные и управленческие технологические процессы ФНС России).
(ред. от 23.01.2020)
"Об утверждении Перечня технологических процессов ФНС России и их владельцев, а также порядка ведения Перечня технологических процессов ФНС России и Регламента разработки паспортов функций и ведения реестра паспортов функций"- технологические процессы ФНС России, напрямую не связанные с реализацией основных полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, государственных услуг, а также информационного взаимодействия в соответствии с заключенными соглашениями, но создающие условия для их реализации, а также процессы, необходимые для поддержания деятельности налоговых органов (далее - вспомогательные и управленческие технологические процессы ФНС России).
Приказ ФНС России от 22.03.2022 N ЕД-7-19/228@
"Об утверждении Руководства по качеству ФНС России"Вспомогательные и управленческие технологические процессы ФНС России - технологические процессы ФНС России, напрямую не связанные с реализацией основных полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, государственных услуг, а также информационного взаимодействия в соответствии с заключенными соглашениями, но создающие условия для их реализации, а также процессы, необходимые для поддержания деятельности налоговых органов (далее - вспомогательные и управленческие технологические процессы ФНС России).
"Об утверждении Руководства по качеству ФНС России"Вспомогательные и управленческие технологические процессы ФНС России - технологические процессы ФНС России, напрямую не связанные с реализацией основных полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, государственных услуг, а также информационного взаимодействия в соответствии с заключенными соглашениями, но создающие условия для их реализации, а также процессы, необходимые для поддержания деятельности налоговых органов (далее - вспомогательные и управленческие технологические процессы ФНС России).
Вопрос: Об осуществлении расчетов по внешнеторговому договору об оказании резидентом РФ услуг по написанию статей для иностранной организации, в том числе с использованием электронных средств платежа.
(Письмо ФНС России от 22.10.2021 N КВ-3-17/7008@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
(Письмо ФНС России от 22.10.2021 N КВ-3-17/7008@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Такой же позиции придерживаются специалисты финансового ведомства и налоговой службы (см., например, письма Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27736, от 24.04.2014 N 03-11-11/19107, ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041@). Чиновники указывают, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной), на уплату ЕНВД не переводится и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Такой же позиции придерживаются специалисты финансового ведомства и налоговой службы (см., например, письма Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27736, от 24.04.2014 N 03-11-11/19107, ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041@). Чиновники указывают, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной), на уплату ЕНВД не переводится и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Вопрос: О представлении Отчета о движении денежных средств по счету, открытому ИП за рубежом; о налоге при УСН при продаже ИП иностранной валюты по курсу выше курса Банка России.
(Письмо ФНС России от 06.10.2023 N ЗГ-3-17/12982)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
(Письмо ФНС России от 06.10.2023 N ЗГ-3-17/12982)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
Вопрос: Об уведомлении налоговых органов об открытии (закрытии), изменении реквизитов брокерских счетов в иностранных банках.
(Письмо ФНС России от 12.10.2016 N ОА-3-17/4712@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
(Письмо ФНС России от 12.10.2016 N ОА-3-17/4712@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
Вопрос: О представлении физлицом-резидентом в налоговые органы отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам), открытым за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N ЗГ-2-17/699)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N ЗГ-2-17/699)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
Вопрос: О зачислении резидентом валюты на свои банковские счета при прекращении обязательств нерезидента по возврату займа путем предоставления отступного.
(Письмо ФНС России от 05.08.2022 N ШЮ-4-17/10202@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
(Письмо ФНС России от 05.08.2022 N ШЮ-4-17/10202@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(Гусева Т.А., Захарова Н.А., Карташова Ю.А., Кухаренко Т.А., Николаева Е.А.)
(под ред. Т.А. Гусевой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Все основные полномочия ФНС России, связанные с государственной регистрацией ЮЛ и ИП, регламентированы в комментируемом Законе, а также принятых в целях реализации отдельных его предписаний соответствующих подзаконных актах (см., например, Приказ Минфина РФ от 22 июня 2012 г. N 87н "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" и др.).
(постатейный)
(Гусева Т.А., Захарова Н.А., Карташова Ю.А., Кухаренко Т.А., Николаева Е.А.)
(под ред. Т.А. Гусевой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Все основные полномочия ФНС России, связанные с государственной регистрацией ЮЛ и ИП, регламентированы в комментируемом Законе, а также принятых в целях реализации отдельных его предписаний соответствующих подзаконных актах (см., например, Приказ Минфина РФ от 22 июня 2012 г. N 87н "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" и др.).
Статья: Новеллы администрирования "алкогольных" акцизов налоговыми органами в условиях цифровой экономики
(Костикова Е.Г.)
("Финансовое право", 2019, N 6)Будет правильным характеризовать ЕГАИС как фискальный инструмент контроля: регистрация легальной продукции, операций с ней направлена на вытеснение с алкогольного рынка фальсификата, неучтенной продукции, производство и обращение которых влечет существенные потери для бюджета. Именно поэтому первоначально функции по контролю и надзору за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции осуществляло налоговое ведомство - с 1998 <9> по 2009 г. <10> Росалкогольрегулирование, сформированное в 2009 г. <11>, стало преемником ФНС России, в том числе в части администрирования ЕГАИС <12>. Утрата налоговыми органами указанного функционала была обусловлена необходимостью создания регулятора алкогольного рынка <13>: Росалкогольрегулирование приняло не только контрольно-надзорные полномочия от ФНС России; ему также были делегированы функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции от Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, полномочия по установлению минимальных цен на водку, ликероводочную и другую алкогольную продукцию крепостью свыше 28%, как производимую в России, так и ввозимую на ее таможенную территорию, на этиловый спирт из пищевого сырья российского производства - от Федеральной службы по тарифам <14>, а также полномочия ряда других ведомств. Стоит отметить, что в 2016 г. правовое положение Службы изменилось: она была передана из прямого подчинения Правительству РФ в ведение Министерства финансов РФ (Минфин России) с утратой в пользу Министерства функции по выработке и реализации государственной политики, а также полномочий по нормативно-правовому регулированию. Кстати, переподчинение Минфину России, обеспечивающему формирование федерального бюджета, также свидетельствует о фискальном характере контрольно-надзорной деятельности Росалкогольрегулирования <15>.
(Костикова Е.Г.)
("Финансовое право", 2019, N 6)Будет правильным характеризовать ЕГАИС как фискальный инструмент контроля: регистрация легальной продукции, операций с ней направлена на вытеснение с алкогольного рынка фальсификата, неучтенной продукции, производство и обращение которых влечет существенные потери для бюджета. Именно поэтому первоначально функции по контролю и надзору за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции осуществляло налоговое ведомство - с 1998 <9> по 2009 г. <10> Росалкогольрегулирование, сформированное в 2009 г. <11>, стало преемником ФНС России, в том числе в части администрирования ЕГАИС <12>. Утрата налоговыми органами указанного функционала была обусловлена необходимостью создания регулятора алкогольного рынка <13>: Росалкогольрегулирование приняло не только контрольно-надзорные полномочия от ФНС России; ему также были делегированы функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции от Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, полномочия по установлению минимальных цен на водку, ликероводочную и другую алкогольную продукцию крепостью свыше 28%, как производимую в России, так и ввозимую на ее таможенную территорию, на этиловый спирт из пищевого сырья российского производства - от Федеральной службы по тарифам <14>, а также полномочия ряда других ведомств. Стоит отметить, что в 2016 г. правовое положение Службы изменилось: она была передана из прямого подчинения Правительству РФ в ведение Министерства финансов РФ (Минфин России) с утратой в пользу Министерства функции по выработке и реализации государственной политики, а также полномочий по нормативно-правовому регулированию. Кстати, переподчинение Минфину России, обеспечивающему формирование федерального бюджета, также свидетельствует о фискальном характере контрольно-надзорной деятельности Росалкогольрегулирования <15>.
Вопрос: Об обязанности по репатриации резидентами на свои счета денежных средств, предоставляемых нерезидентам по договорам займа, а также ответственности за невыполнение этой обязанности.
(Письмо ФНС России от 08.08.2020 N ВД-4-17/13258@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
(Письмо ФНС России от 08.08.2020 N ВД-4-17/13258@)В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Вместе с тем до настоящего времени не реализована комплексная заявка на доработку технологических процессов ФНС России по централизации функций по проведению ППА и ВНП (подана 20 декабря 2019 года), а также заявка на добавление нового безусловного критерия определения "технических компаний" в ПП "ППА-Отбор" (подана 14 апреля 2021 года).
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Вместе с тем до настоящего времени не реализована комплексная заявка на доработку технологических процессов ФНС России по централизации функций по проведению ППА и ВНП (подана 20 декабря 2019 года), а также заявка на добавление нового безусловного критерия определения "технических компаний" в ПП "ППА-Отбор" (подана 14 апреля 2021 года).