Оспаривание кадастровой стоимости ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание кадастровой стоимости ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Дзедзинский А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2019, N 5)Позиция суда. Оспариваемое положение не лишает граждан - плательщиков налога на доходы физических лиц права требовать установления кадастровой стоимости отчуждаемого недвижимого имущества в размере, равном его рыночной стоимости, в том числе с целью определения экономически обоснованного размера налоговой базы в текущем и последующем налоговых периодах.
(Дзедзинский А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2019, N 5)Позиция суда. Оспариваемое положение не лишает граждан - плательщиков налога на доходы физических лиц права требовать установления кадастровой стоимости отчуждаемого недвижимого имущества в размере, равном его рыночной стоимости, в том числе с целью определения экономически обоснованного размера налоговой базы в текущем и последующем налоговых периодах.
Статья: Актуальные проблемы взимания налога на доходы физических лиц и пути их разрешения
(Марченко П.Г.)
("Налоги" (газета), 2017, N 13)Довольно интересными, на наш взгляд, являются изменения, внесенные в Налоговый кодекс в 2016 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ <8>. Как известно, довольно спорным вопросом в этой связи является увеличение срока владения имуществом - с трех до пяти лет. В первую очередь это обусловлено действительным ухудшением положения налогоплательщика. С одной стороны, логика законодателя понятна, ведь в сегодняшних экономических условиях наполняемость бюджета снизилась довольно существенно. С другой - увеличение срока до предоставления указанной налоговой льготы собственникам имущества повлечет за собой нежелание реализации имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. Таким образом, собираемость налога в целом может быть снижена. Как известно, есть и еще один путь минимизации уплаты налога на доходы физических лиц. Если стоимость реализации имущества ниже или равна затратам на его приобретение, то НДФЛ с последующей реализации такого имущества не уплачивается. Казалось бы, вполне логично, но Закон определяет налоговую базу не ниже 70% кадастровой стоимости. В этой связи необходимо отметить несколько моментов. Во-первых, неустойчивый курс рубля и сложная экономическая ситуация привели к обесцениванию национальной валюты. То есть лицо, действующее добросовестно, едва ли сможет продать недвижимость, приобретенную в 2013 году, по цене ниже покупной. Что же касается кадастровой стоимости, на наш взгляд, этот фактор не является в достаточной степени объективно отражающим реальные рыночные отношения. В данный момент довольно большой объем споров, рассматриваемых судами, касается именно оспаривания кадастровой стоимости. В них доказательством, как правило, выступает отчет уполномоченной организации о реальной рыночной стоимости имущества. Однако в вопросе определения базы для исчисления НДФЛ фигурирует лишь кадастровая стоимость. То есть, прежде чем продать недвижимое имущество, приобретенное после 1 января 2016 года, лицу необходимо либо подождать до 2021 года, либо доказать через суд оправданность снижения кадастровой стоимости и приравнивания ее к рыночной. На наш взгляд, именно такая сложность механизма минимизации НДФЛ с продажи недвижимого в первую очередь имущества является одной из причин стагнации рынка сбыта недвижимости. Разрешить данную проблему позволило бы, например, использование в качестве доказательства не только такого фактора, как кадастровая стоимость, но и отчетов о реальной рыночной стоимости, чего в Законе прямо не предусмотрено. Кроме того, увеличение срока, после которого продавец освобождается от уплаты налога, усугубит и без того непростую ситуацию.
(Марченко П.Г.)
("Налоги" (газета), 2017, N 13)Довольно интересными, на наш взгляд, являются изменения, внесенные в Налоговый кодекс в 2016 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ <8>. Как известно, довольно спорным вопросом в этой связи является увеличение срока владения имуществом - с трех до пяти лет. В первую очередь это обусловлено действительным ухудшением положения налогоплательщика. С одной стороны, логика законодателя понятна, ведь в сегодняшних экономических условиях наполняемость бюджета снизилась довольно существенно. С другой - увеличение срока до предоставления указанной налоговой льготы собственникам имущества повлечет за собой нежелание реализации имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. Таким образом, собираемость налога в целом может быть снижена. Как известно, есть и еще один путь минимизации уплаты налога на доходы физических лиц. Если стоимость реализации имущества ниже или равна затратам на его приобретение, то НДФЛ с последующей реализации такого имущества не уплачивается. Казалось бы, вполне логично, но Закон определяет налоговую базу не ниже 70% кадастровой стоимости. В этой связи необходимо отметить несколько моментов. Во-первых, неустойчивый курс рубля и сложная экономическая ситуация привели к обесцениванию национальной валюты. То есть лицо, действующее добросовестно, едва ли сможет продать недвижимость, приобретенную в 2013 году, по цене ниже покупной. Что же касается кадастровой стоимости, на наш взгляд, этот фактор не является в достаточной степени объективно отражающим реальные рыночные отношения. В данный момент довольно большой объем споров, рассматриваемых судами, касается именно оспаривания кадастровой стоимости. В них доказательством, как правило, выступает отчет уполномоченной организации о реальной рыночной стоимости имущества. Однако в вопросе определения базы для исчисления НДФЛ фигурирует лишь кадастровая стоимость. То есть, прежде чем продать недвижимое имущество, приобретенное после 1 января 2016 года, лицу необходимо либо подождать до 2021 года, либо доказать через суд оправданность снижения кадастровой стоимости и приравнивания ее к рыночной. На наш взгляд, именно такая сложность механизма минимизации НДФЛ с продажи недвижимого в первую очередь имущества является одной из причин стагнации рынка сбыта недвижимости. Разрешить данную проблему позволило бы, например, использование в качестве доказательства не только такого фактора, как кадастровая стоимость, но и отчетов о реальной рыночной стоимости, чего в Законе прямо не предусмотрено. Кроме того, увеличение срока, после которого продавец освобождается от уплаты налога, усугубит и без того непростую ситуацию.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа, указывая на то, что до вынесения данного решения кадастровая стоимость здания оспорена им в суде, о чем налоговый орган был проинформирован. Согласно решению суда кадастровая стоимость здания по состоянию на 08.07.2012 установлена в размере его рыночной стоимости 19,6 млн рублей, которая подлежит применению до 31.12.2021.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа, указывая на то, что до вынесения данного решения кадастровая стоимость здания оспорена им в суде, о чем налоговый орган был проинформирован. Согласно решению суда кадастровая стоимость здания по состоянию на 08.07.2012 установлена в размере его рыночной стоимости 19,6 млн рублей, которая подлежит применению до 31.12.2021.
Статья: О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации
(Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 38)- умышленное занижение сторонами сделки в договорах купли-продажи цен на недвижимость, прежде всего в целях минимизации налога на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья);
(Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 38)- умышленное занижение сторонами сделки в договорах купли-продажи цен на недвижимость, прежде всего в целях минимизации налога на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья);
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-04-05/85239)Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов внесение изменений в порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на дохода физических лиц не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-04-05/85239)Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов внесение изменений в порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на дохода физических лиц не предусмотрено.
Статья: Обзор судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2019 - январь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 3)Неприменение с обратной силой нового порядка действия для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости при ее оспаривании (начиная с даты действия оспоренной кадастровой стоимости) не противоречит Конституции РФ.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 3)Неприменение с обратной силой нового порядка действия для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости при ее оспаривании (начиная с даты действия оспоренной кадастровой стоимости) не противоречит Конституции РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2016 г. объекта недвижимости, приобретенного в этом же году.
(Письмо ФНС России от 12.09.2017 N БС-4-11/18180@)Из обращения следует, что налогоплательщик в 2016 году приобрел право собственности на объект недвижимого имущества и в этом же году продал его. Учитывая, что данный объект имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 12.09.2017 N БС-4-11/18180@)Из обращения следует, что налогоплательщик в 2016 году приобрел право собственности на объект недвижимого имущества и в этом же году продал его. Учитывая, что данный объект имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Как оспорить кадастровую стоимость квартиры?
(Фарафонтова Е.)
("Жилищное право", 2016, N 2)Лицо вправе оспорить результаты кадастровой оценки только в том случае, если затрагиваются его права и обязанности. Так, Определением Верховного Суда РФ от 24.06.2015 N 18-АПГ15-6 в удовлетворении требований об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого дома и установлении его кадастровой стоимости в размере, равном его рыночной стоимости, было отказано, поскольку сведения о кадастровой стоимости принадлежащего заявителю жилого дома не затрагивают его права как налогоплательщика, так как в настоящее время кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не используется в целях определения налоговой базы по НДФЛ. Следовательно, у заявителя отсутствовали нарушенное субъективное право или законный интерес, подлежащие судебной защите.
(Фарафонтова Е.)
("Жилищное право", 2016, N 2)Лицо вправе оспорить результаты кадастровой оценки только в том случае, если затрагиваются его права и обязанности. Так, Определением Верховного Суда РФ от 24.06.2015 N 18-АПГ15-6 в удовлетворении требований об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого дома и установлении его кадастровой стоимости в размере, равном его рыночной стоимости, было отказано, поскольку сведения о кадастровой стоимости принадлежащего заявителю жилого дома не затрагивают его права как налогоплательщика, так как в настоящее время кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не используется в целях определения налоговой базы по НДФЛ. Следовательно, у заявителя отсутствовали нарушенное субъективное право или законный интерес, подлежащие судебной защите.
Интервью: Свидетельства о недвижимости были лакомым кусочком для мошенников
("Административное право", 2016, N 3)- О бартере можно очень долго рассказывать, здесь в основном возникает проблема с налогообложением. Когда Верховный Суд РФ еще в 2012 году сказал, что если равноценное имущество меняется на равноценное имущество, то налогообложения нет. Но у нас налоговая пытается вменить доход физических лиц даже при равноценном обмене. Потому что, например, если квартира менее трех лет в собственности, или бартер неравноценный, могут возникнуть сложности с расчетом единого налога на доход физических лиц. Основная проблема бартера - это налогообложение: определить точный размер налога и налогового вычета.
("Административное право", 2016, N 3)- О бартере можно очень долго рассказывать, здесь в основном возникает проблема с налогообложением. Когда Верховный Суд РФ еще в 2012 году сказал, что если равноценное имущество меняется на равноценное имущество, то налогообложения нет. Но у нас налоговая пытается вменить доход физических лиц даже при равноценном обмене. Потому что, например, если квартира менее трех лет в собственности, или бартер неравноценный, могут возникнуть сложности с расчетом единого налога на доход физических лиц. Основная проблема бартера - это налогообложение: определить точный размер налога и налогового вычета.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что договор об участии в долевом строительстве административного здания, договор его последующей купли-продажи и другие связанные с приобретением, ремонтом и реализацией помещений документы оформлены А. как физическим лицом. Денежные средства перечислены на счет физического лица, а полученный от реализации спорного недвижимого имущества доход включен предпринимателем в налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г., что не оспаривается налоговым органом. Приобретение нежилых помещений в административном здании само по себе не свидетельствует о намерении использовать их в предпринимательской деятельности (Постановление АС СЗО от 10.06.2015 N Ф07-3273/2015 по делу N А05-11011/2014).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что договор об участии в долевом строительстве административного здания, договор его последующей купли-продажи и другие связанные с приобретением, ремонтом и реализацией помещений документы оформлены А. как физическим лицом. Денежные средства перечислены на счет физического лица, а полученный от реализации спорного недвижимого имущества доход включен предпринимателем в налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г., что не оспаривается налоговым органом. Приобретение нежилых помещений в административном здании само по себе не свидетельствует о намерении использовать их в предпринимательской деятельности (Постановление АС СЗО от 10.06.2015 N Ф07-3273/2015 по делу N А05-11011/2014).
Статья: Обзор судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 5)Неприменение с обратной силой нового порядка действия для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости при ее оспаривании (начиная с даты действия оспоренной кадастровой стоимости) не противоречит Конституции РФ.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 5)Неприменение с обратной силой нового порядка действия для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости при ее оспаривании (начиная с даты действия оспоренной кадастровой стоимости) не противоречит Конституции РФ.
Статья: "Донастройка" налоговой системы
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 9, 10)Кадастровая стоимость может измениться вследствие обжалования или исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН. В этих случаях допускается возможность пересчета налога на имущество организации с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Иначе говоря, налог можно будет пересчитать за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость (п. 15 ст. 378.2 НК РФ, п. 6 ст. 3 Закона N 334-ФЗ). По действующим до 1 января 2019 года нормам можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании. Аналогичные поправки внесены в отношении земельного налога и НДФЛ.
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 9, 10)Кадастровая стоимость может измениться вследствие обжалования или исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН. В этих случаях допускается возможность пересчета налога на имущество организации с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Иначе говоря, налог можно будет пересчитать за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость (п. 15 ст. 378.2 НК РФ, п. 6 ст. 3 Закона N 334-ФЗ). По действующим до 1 января 2019 года нормам можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании. Аналогичные поправки внесены в отношении земельного налога и НДФЛ.
Статья: Участие Конституционного Суда РФ в деле формирования единообразной судебной практики
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2020, N 1)Принимая решение, КС РФ исходит из того, что правовой пробел, указанный заявителем, восполняется за счет разъяснений, данных другими высшими судами применительно к оспариваемым нормам. Так, изучая вопрос о стоимости недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в дар, с которой ему надлежит уплатить налог на доход физических лиц, КС РФ сослался <19> на п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), в силу которого налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами "может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества".
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2020, N 1)Принимая решение, КС РФ исходит из того, что правовой пробел, указанный заявителем, восполняется за счет разъяснений, данных другими высшими судами применительно к оспариваемым нормам. Так, изучая вопрос о стоимости недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в дар, с которой ему надлежит уплатить налог на доход физических лиц, КС РФ сослался <19> на п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), в силу которого налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами "может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества".