Оспаривание налогового уведомления
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание налогового уведомления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил применяющему упрощенную систему налогообложения предпринимателю налог на имущество физических лиц по ставке 1,5 процента, поскольку принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель оспорил налоговое уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что, поскольку здание, в котором находится принадлежащее предпринимателю помещение, включено в перечень, включения в перечень принадлежащего предпринимателю помещения в качестве самостоятельного объекта для исчисления налога в отношении него по кадастровой стоимости не требуется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил применяющему упрощенную систему налогообложения предпринимателю налог на имущество физических лиц по ставке 1,5 процента, поскольку принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель оспорил налоговое уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что, поскольку здание, в котором находится принадлежащее предпринимателю помещение, включено в перечень, включения в перечень принадлежащего предпринимателю помещения в качестве самостоятельного объекта для исчисления налога в отношении него по кадастровой стоимости не требуется.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая категория "законный интерес налогоплательщика" в налоговом праве
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Федеральный налоговый суд Германии <49> рассмотрел дело, в котором налогоплательщик оспаривал налоговое уведомление в рамках помощи во взыскании по запросу норвежских налоговых органов на том основании, что оно было составлено на английском (а не немецком) языке. Суд подтвердил, что ст. 27 СИДН между Германией и Норвегией 1991 года не установило требований к языку и составление налогового уведомления на английском само по себе не нарушает прав должника.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Федеральный налоговый суд Германии <49> рассмотрел дело, в котором налогоплательщик оспаривал налоговое уведомление в рамках помощи во взыскании по запросу норвежских налоговых органов на том основании, что оно было составлено на английском (а не немецком) языке. Суд подтвердил, что ст. 27 СИДН между Германией и Норвегией 1991 года не установило требований к языку и составление налогового уведомления на английском само по себе не нарушает прав должника.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Не согласившись с указанным налоговым уведомлением, предприниматель оспорил его в арбитражном суде, ссылаясь на то, что при исчислении земельного налога за 2016 год подлежала применению кадастровая стоимость земельных участков, установленная постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14 декабря 2015 г. N 5-п "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края" (далее - постановление N 5-п).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Не согласившись с указанным налоговым уведомлением, предприниматель оспорил его в арбитражном суде, ссылаясь на то, что при исчислении земельного налога за 2016 год подлежала применению кадастровая стоимость земельных участков, установленная постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14 декабря 2015 г. N 5-п "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края" (далее - постановление N 5-п).