Оспаривание требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Как в досудебном порядке обжаловать требование налогового органа об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Как в досудебном порядке обжаловать требование налогового органа об уплате задолженности
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Требование об уплате налога и решения о взыскании обжалуют не позднее года со дня получения (ст. 138 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Требование об уплате налога и решения о взыскании обжалуют не позднее года со дня получения (ст. 138 НК РФ).
"Российские процессуалисты о праве, законе и судебной практике: к 20-летию Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации: монография"
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Законопроектом закреплены и иные случаи взыскания задолженности исключительно в судебном порядке: пропуск налоговым органом установленного законом срока для внесудебного взыскания; обжалование физическим лицом налогового уведомления, требования об уплате задолженности в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, взыскание не допускается, а уже начатое взыскание приостанавливается в случае обращения гражданина в суд с административным исковым заявлением об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате задолженности.
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Законопроектом закреплены и иные случаи взыскания задолженности исключительно в судебном порядке: пропуск налоговым органом установленного законом срока для внесудебного взыскания; обжалование физическим лицом налогового уведомления, требования об уплате задолженности в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, взыскание не допускается, а уже начатое взыскание приостанавливается в случае обращения гражданина в суд с административным исковым заявлением об оспаривании налогового уведомления, требования об уплате задолженности.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В случае если требование не соответствует по содержанию положениям данной нормы (в частности, в нем не указана недоимка по налогу, на которую начислена сумма пеней, либо из требования невозможно определить, за какой период начислены пени) <7>, оно может быть признано судом недействительным <8>. Однако требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем этих сведений, если такие сведения содержатся, соответственно, в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении, и на эти документы имеется ссылка в данном требовании <9>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В случае если требование не соответствует по содержанию положениям данной нормы (в частности, в нем не указана недоимка по налогу, на которую начислена сумма пеней, либо из требования невозможно определить, за какой период начислены пени) <7>, оно может быть признано судом недействительным <8>. Однако требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем этих сведений, если такие сведения содержатся, соответственно, в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении, и на эти документы имеется ссылка в данном требовании <9>.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Но если из-за этой просрочки инспекция пропустит срок для направления требования об уплате налога либо сроки взыскания, вы сможете оспорить в суде такое требование либо решение о взыскании (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если из-за этой просрочки инспекция пропустит срок для направления требования об уплате налога либо сроки взыскания, вы сможете оспорить в суде такое требование либо решение о взыскании (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.11.2022 N Ф08-12710/22 <О признании судьями решений налоговой инспекции обоснованными>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- при оспаривании этой организацией выставленного фискалами требования об уплате налога;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- при оспаривании этой организацией выставленного фискалами требования об уплате налога;
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Практика отражает противоречивые подходы к оценке нарушений налогового законодательства и их квалификации налоговым ведомством и арбитражными судами, зачастую признающими привлечение к налоговой ответственности необоснованным. По статистике, в денежном эквиваленте судами признаются обоснованными только три четверти предъявляемых ко взысканию сумм требований по уплате налогов и сборов (для случаев их оспаривания в суде) со всеми вытекающими последствиями <9>. В пользу налогоплательщиков в 2022 г. принято 2303 решения, т.е. 37% от всех поступивших жалоб по налоговым спорам, что немногим выше показателей предыдущих периодов <10>. Отмеченное выступает дополнительным аргументом в пользу разумной отсрочки момента инициации досудебного расследования до тех пор, пока размер недоимки по налогам и сборам не будет установлен и решение налогового органа о привлечении к ответственности не вступит в законную силу.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Практика отражает противоречивые подходы к оценке нарушений налогового законодательства и их квалификации налоговым ведомством и арбитражными судами, зачастую признающими привлечение к налоговой ответственности необоснованным. По статистике, в денежном эквиваленте судами признаются обоснованными только три четверти предъявляемых ко взысканию сумм требований по уплате налогов и сборов (для случаев их оспаривания в суде) со всеми вытекающими последствиями <9>. В пользу налогоплательщиков в 2022 г. принято 2303 решения, т.е. 37% от всех поступивших жалоб по налоговым спорам, что немногим выше показателей предыдущих периодов <10>. Отмеченное выступает дополнительным аргументом в пользу разумной отсрочки момента инициации досудебного расследования до тех пор, пока размер недоимки по налогам и сборам не будет установлен и решение налогового органа о привлечении к ответственности не вступит в законную силу.