Остался резерв по отпускам что делать
Подборка наиболее важных документов по запросу Остался резерв по отпускам что делать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 12)И здесь возникает такой вопрос. В течение года за счет резерва налогоплательщик учитывает предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. При этом численность работников в течение года может меняться, в расчет сумм ежемесячных отчислений в резерв включается зарплата вновь принятых работников, а размер процента остается неизменным. То есть сумма начисленного резерва и сумма фактических отпускных не совпадут. Что делать с разницей? Для начала ее надо выявить, и поможет в этом инвентаризация резерва.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 12)И здесь возникает такой вопрос. В течение года за счет резерва налогоплательщик учитывает предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. При этом численность работников в течение года может меняться, в расчет сумм ежемесячных отчислений в резерв включается зарплата вновь принятых работников, а размер процента остается неизменным. То есть сумма начисленного резерва и сумма фактических отпускных не совпадут. Что делать с разницей? Для начала ее надо выявить, и поможет в этом инвентаризация резерва.
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 2. Часть резерва осталась неиспользованной. В таких случаях п. 3 ст. 324.1 НК обязывает включить недоиспользованные суммы резерва во внереализационные доходы. Однако п. 4 ст. 324.1 НК позволяет переносить на следующий год остаток резерва, необходимый для предстоящей оплаты отпусков тем работникам, которые не использовали отпуск. Для этого на конец года даже можно сделать дополнительные отчисления в резерв <10>. Но только в случае, если в следующем году в учетной политике предусмотрен резерв на оплату отпусков.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 2. Часть резерва осталась неиспользованной. В таких случаях п. 3 ст. 324.1 НК обязывает включить недоиспользованные суммы резерва во внереализационные доходы. Однако п. 4 ст. 324.1 НК позволяет переносить на следующий год остаток резерва, необходимый для предстоящей оплаты отпусков тем работникам, которые не использовали отпуск. Для этого на конец года даже можно сделать дополнительные отчисления в резерв <10>. Но только в случае, если в следующем году в учетной политике предусмотрен резерв на оплату отпусков.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.06.2017 N 500
"Об утверждении документов, предусмотренных распоряжением Правительства Российской Федерации о казначейском сопровождении средств, получаемых на основании отдельных государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов (договоров), заключаемых в рамках их исполнения"
(вместе с "Порядком раскрытия структуры цены государственного контракта, контракта (договора), суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению) юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем, получающим средства на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках исполнения государственного контракта, договора (соглашения)", "Порядком ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем при использовании средств, полученных на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения", "Порядком проведения Федеральным казначейством проверки документов на соответствие фактически поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), данным раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности и информации о структуре цены государственного контракта, суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения")В строке 3.1.2 - расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказании услуг: оплата труда, причитающаяся персоналу исполнителя государственного контракта, исполнителя контракта (договора), получателя субсидии (взноса) по соглашению, оплата труда, начисленная за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков персоналу исполнителя государственного контракта, исполнителя контракта (договора), получателя субсидии (взноса) по соглашению и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении исполнителя государственного контракта, исполнителя контракта (договора), получателя субсидии (взноса) по соглашению, и других целевых поступлений).
"Об утверждении документов, предусмотренных распоряжением Правительства Российской Федерации о казначейском сопровождении средств, получаемых на основании отдельных государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов (договоров), заключаемых в рамках их исполнения"
(вместе с "Порядком раскрытия структуры цены государственного контракта, контракта (договора), суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению) юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем, получающим средства на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках исполнения государственного контракта, договора (соглашения)", "Порядком ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем при использовании средств, полученных на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения", "Порядком проведения Федеральным казначейством проверки документов на соответствие фактически поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), данным раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности и информации о структуре цены государственного контракта, суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения")В строке 3.1.2 - расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказании услуг: оплата труда, причитающаяся персоналу исполнителя государственного контракта, исполнителя контракта (договора), получателя субсидии (взноса) по соглашению, оплата труда, начисленная за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков персоналу исполнителя государственного контракта, исполнителя контракта (договора), получателя субсидии (взноса) по соглашению и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении исполнителя государственного контракта, исполнителя контракта (договора), получателя субсидии (взноса) по соглашению, и других целевых поступлений).