Остаточная стоимость основных средств при продаже налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость основных средств при продаже налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в строке 040 Приложения N 3 к листу 02 вы отразите только расходы, связанные с продажей, поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю (п. 138 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). Если и таких расходов не было, проставьте в этой строке прочерк (п. 8 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в строке 040 Приложения N 3 к листу 02 вы отразите только расходы, связанные с продажей, поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю (п. 138 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). Если и таких расходов не было, проставьте в этой строке прочерк (п. 8 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как юридическое лицо может продать автомобиль физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточная стоимость автомобиля, который до продажи учитывался как основное средство, применяется при исчислении налога на прибыль. Если цена в договоре будет ниже остаточной стоимости авто, это приведет к образованию убытка по этой операции. Продажа автомобиля с убытком взаимозависимому лицу по цене, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, может привести к возникновению рисков доначисления налогов. Это связано с тем, что такое отклонение цены является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если налоговый орган установит, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам могут быть доначислены недоимка, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточная стоимость автомобиля, который до продажи учитывался как основное средство, применяется при исчислении налога на прибыль. Если цена в договоре будет ниже остаточной стоимости авто, это приведет к образованию убытка по этой операции. Продажа автомобиля с убытком взаимозависимому лицу по цене, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, может привести к возникновению рисков доначисления налогов. Это связано с тем, что такое отклонение цены является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если налоговый орган установит, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам могут быть доначислены недоимка, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2025)Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации продажа объекта основных средств, который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу доход от реализации объекта ОС уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу доход от реализации объекта ОС уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае у вас сформируется остаточная стоимость ОС. Однако учесть ее в расходах при продаже ОС, как это делают в налоге на прибыль, вы не сможете. Такого вида расхода нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае у вас сформируется остаточная стоимость ОС. Однако учесть ее в расходах при продаже ОС, как это делают в налоге на прибыль, вы не сможете. Такого вида расхода нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть на ЕСХН.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете сельскохозяйственных организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, финансовый результат от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль определяется по формуле:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете сельскохозяйственных организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, финансовый результат от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль определяется по формуле:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Как было сказано выше, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками реализацией не признается (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). То есть дохода от реализации (выручки) при такой передаче у организации не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Как было сказано выше, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками реализацией не признается (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). То есть дохода от реализации (выручки) при такой передаче у организации не возникает.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из указанных норм при безвозмездной передаче имущества (в том числе недвижимости) не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). По данному вопросу см., например, Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из указанных норм при безвозмездной передаче имущества (в том числе недвижимости) не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). По данному вопросу см., например, Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Налоговый учет осуществляется исходя из договорных отношений по мене товаров. Организация в целях исчисления налога на прибыль отражает реализацию старого оборудования, при этом доход от реализации объекта ОС уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта ОС. Покупателю необходимо составить счет-фактуру на стоимость передаваемого старого оборудования. Покупатель вправе принять НДС к вычету исходя из той стоимости, по которой согласно счету-фактуре поставщик отгружает новое оборудование.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Налоговый учет осуществляется исходя из договорных отношений по мене товаров. Организация в целях исчисления налога на прибыль отражает реализацию старого оборудования, при этом доход от реализации объекта ОС уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта ОС. Покупателю необходимо составить счет-фактуру на стоимость передаваемого старого оборудования. Покупатель вправе принять НДС к вычету исходя из той стоимости, по которой согласно счету-фактуре поставщик отгружает новое оборудование.