Освобождение от ЕНВД за 2 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ЕНВД за 2 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕНВД в срок, доначислил налог и пени. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял вид деятельности, включенный в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Суд отметил, что указание в ЕГРИП налогоплательщика в качестве основного вида деятельности, не включенного в Перечень N 434, не является основанием для отказа в предоставлении субсидии, поскольку фактически предприниматель осуществлял только включенный в Перечень N 434 вид деятельности. Суд указал, что налоговый орган не опроверг осуществление предпринимателем розничной, а не оптовой торговли, а также отметил, что применение ЕНВД возможно только при осуществлении розничной торговли. Суд также указал, что в спорный период деятельность налогоплательщика была приостановлена, поскольку торговые центры, в которых находились принадлежащие предпринимателю торговые точки, были закрыты на основании постановления правительства региона в целях избежания распространения новой коронавирусной инфекции. Суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права воспользоваться освобождением от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)По общему правилу ИП, не имеющие работников, могут уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, но только в том периоде, в котором они уплачены <10>. Однако вы имеете право на освобождение от ЕНВД за II квартал. То есть эти взносы будут потеряны для реального снижения единого налога. А значит, выгоднее было не перечислять в бюджет фиксированные страховые взносы в апреле - июне 2020 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)По общему правилу ИП, не имеющие работников, могут уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, но только в том периоде, в котором они уплачены <10>. Однако вы имеете право на освобождение от ЕНВД за II квартал. То есть эти взносы будут потеряны для реального снижения единого налога. А значит, выгоднее было не перечислять в бюджет фиксированные страховые взносы в апреле - июне 2020 г.
Вопрос: Деятельность туристических агентств является пострадавшей в условиях пандемии коронавируса отраслью, поэтому организация освобождена от уплаты "упрощенного" налога за II квартал 2020 года. Действует ли аналогичное освобождение от уплаты ЕНВД по деятельности, которая не отнесена к пострадавшей?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 08.06.2020 N 03-11-10/49263
<О мерах государственной поддержки малого и среднего бизнеса в связи с распространением новой коронавирусной инфекции>Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается, в частности, освобождение от уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, и налога, уплачиваемого в связи с применением ЕНВД за второй квартал 2020 года, для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
<О мерах государственной поддержки малого и среднего бизнеса в связи с распространением новой коронавирусной инфекции>Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается, в частности, освобождение от уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, и налога, уплачиваемого в связи с применением ЕНВД за второй квартал 2020 года, для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД и страховых взносов для субъектов МСП в связи с коронавирусом и об освобождении от их уплаты за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 07.06.2020 N 03-11-11/49278)Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД и страховых взносов для субъектов МСП в связи с коронавирусом и об освобождении от их уплаты за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 07.06.2020 N 03-11-11/49278)Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД и страховых взносов для субъектов МСП в связи с коронавирусом и об освобождении от их уплаты за II квартал 2020 г.
Вопрос: Компания совмещает УСНО и спецрежим в виде ЕНВД. Нужно ли ей при расчете ЕНВД учитывать нерабочие дни, установленные из-за распространения коронавирусной инфекции?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)При этом следует учесть, что субъекты МСП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции отраслях, освобождены от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года (пп. 7 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)При этом следует учесть, что субъекты МСП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции отраслях, освобождены от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года (пп. 7 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Вопрос: О выборе налогового режима и преференциях при применении специальных налоговых режимов, а также о мерах господдержки субъектов МСП в связи с распространением коронавируса.
(Письмо Минфина России от 25.05.2020 N 03-11-11/43498)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 мая 2020 года принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 959325-7), которым предусматривается, в частности, освобождение от уплаты налогов (в том числе по УСН, ЕНВД и ПСН) и страховых взносов, начисленных за второй квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 25.05.2020 N 03-11-11/43498)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 мая 2020 года принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 959325-7), которым предусматривается, в частности, освобождение от уплаты налогов (в том числе по УСН, ЕНВД и ПСН) и страховых взносов, начисленных за второй квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Что же касается, например, ЕНВД, то налогоплательщики данного налога - это организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, где данный налог введен, облагаемую им предпринимательскую деятельность и перешедшие на его уплату (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Как это следует из п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартал - ст. 346.30 НК РФ). По той же логике если предположить, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не осуществляет во II квартале 2014 г. облагаемую данным налогом деятельность, то налогоплательщиком ЕНВД в данном налоговом периоде он не является и обязанности по представлению "нулевой" декларации по ЕНВД у него нет. Однако следует учитывать принципиально иной подход, содержащийся в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 157: неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Что же касается, например, ЕНВД, то налогоплательщики данного налога - это организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, где данный налог введен, облагаемую им предпринимательскую деятельность и перешедшие на его уплату (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Как это следует из п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартал - ст. 346.30 НК РФ). По той же логике если предположить, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не осуществляет во II квартале 2014 г. облагаемую данным налогом деятельность, то налогоплательщиком ЕНВД в данном налоговом периоде он не является и обязанности по представлению "нулевой" декларации по ЕНВД у него нет. Однако следует учитывать принципиально иной подход, содержащийся в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 157: неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета. Налоговый орган направил в адрес ООО сообщение о том, что организации, переведенные на уплату ЕНВД, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета и на этом основании потребовал представить бухгалтерскую отчетность за I, II, III кварталы 2011 г. в целом по ООО. Правомерно ли требование налогового органа?
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
Вопрос: О господдержке субъектов МСП, уплачивающих ЕНВД и осуществляющих розничную торговлю непродовольственными товарами, в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 03.06.2020 N 03-11-11/47512)Также сообщается, что 22.05.2020 Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), которым предусматривается, в частности, освобождение от исполнения обязанности по уплате налога в связи с применением ЕНВД за второй квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 03.06.2020 N 03-11-11/47512)Также сообщается, что 22.05.2020 Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), которым предусматривается, в частности, освобождение от исполнения обязанности по уплате налога в связи с применением ЕНВД за второй квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Вопрос: Куда ИП, имеющий работников, должен уплачивать налоги и представлять отчетность, если он осуществляет деятельность на ЕНВД не по месту жительства?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При этом ИП, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, по утвержденному Правительством РФ перечню, было предоставлено освобождение от исполнения обязанности уплачивать ЕНВД за II квартал 2020 г. (пп. 7 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)При этом ИП, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, по утвержденному Правительством РФ перечню, было предоставлено освобождение от исполнения обязанности уплачивать ЕНВД за II квартал 2020 г. (пп. 7 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Статья: Прощай, ЕНВД!
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Из приведенных разъяснений следует, что уменьшить сумму единого налога из-за нерабочих дней, введенных Указами Президента РФ в связи с коронавирусом в 2020 году, нельзя. И только плательщики ЕНВД, которые входят в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, освобождены от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Из приведенных разъяснений следует, что уменьшить сумму единого налога из-за нерабочих дней, введенных Указами Президента РФ в связи с коронавирусом в 2020 году, нельзя. И только плательщики ЕНВД, которые входят в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, освобождены от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 года.
Вопрос: О предложении по освобождению ИП от уплаты НДФЛ при выплате заработной платы работникам (персоналу) и о мерах поддержки ИП - субъектов МСП в части уплаты ЕНВД и страховых взносов в 2020 г.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-11-11/44533)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 мая 2020 г. принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий, в частности, освобождение от уплаты ЕНВД и страховых взносов, начисленных во втором квартале 2020 года, для индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-11-11/44533)Кроме того, Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 мая 2020 г. принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий, в частности, освобождение от уплаты ЕНВД и страховых взносов, начисленных во втором квартале 2020 года, для индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Вопрос: О мерах поддержки субъектов МСП, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН, в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/43122)Кроме того, обращаем внимание, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в третьем чтении проект федерального закона N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривается, в частности, освобождение от уплаты налогов (в том числе по УСН, ЕНВД и ПСН) и страховых взносов, начисленных за второй квартал 2020 года, для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/43122)Кроме того, обращаем внимание, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в третьем чтении проект федерального закона N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым предусматривается, в частности, освобождение от уплаты налогов (в том числе по УСН, ЕНВД и ПСН) и страховых взносов, начисленных за второй квартал 2020 года, для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.