Освобождение от налога на прибыль бюджетных учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налога на прибыль бюджетных учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ N ЮУ-4-06/88н, Минфина РФ N 04-06-01 от 11.06.1993
(с изм. от 29.06.1995)
"О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.1993 N 282)Не являются объектом обложения налогом на прибыль гранты, полученные от иностранных благотворительных организаций бюджетными учреждениями или другими некоммерческими организациями для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности.
(с изм. от 29.06.1995)
"О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.1993 N 282)Не являются объектом обложения налогом на прибыль гранты, полученные от иностранных благотворительных организаций бюджетными учреждениями или другими некоммерческими организациями для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности.
Приказ Минэкономразвития России от 01.10.2020 N 651
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации на деятельность инновационных научно-технологических центров"а) уровень вклада налоговой льготы по освобождению от уплаты налога на прибыль организаций - участников проекта, а также по применению пониженной ставки налога на прибыль организаций для участников проекта, пороговое значение - 4%;
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации на деятельность инновационных научно-технологических центров"а) уровень вклада налоговой льготы по освобождению от уплаты налога на прибыль организаций - участников проекта, а также по применению пониженной ставки налога на прибыль организаций для участников проекта, пороговое значение - 4%;
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете непроизведенные активы
(КонсультантПлюс, 2025)При получении непроизведенных активов по договору дарения их стоимость для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом на дату подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если имущество получено учреждением по договору пожертвования и используется в указанных жертвователем целях, то согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ стоимость этого имущества освобождается от обложения налогом на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении непроизведенных активов по договору дарения их стоимость для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом на дату подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если имущество получено учреждением по договору пожертвования и используется в указанных жертвователем целях, то согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ стоимость этого имущества освобождается от обложения налогом на прибыль.
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Передающая сторона не должна включать стоимость передаваемого безвозмездно основного средства в облагаемые расходы. Если в момент безвозмездной операции возникли какие-либо сопутствующие издержки, они также не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). То есть расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС, по общему правилу для целей расчета налога на прибыль не учитываются.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Передающая сторона не должна включать стоимость передаваемого безвозмездно основного средства в облагаемые расходы. Если в момент безвозмездной операции возникли какие-либо сопутствующие издержки, они также не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). То есть расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС, по общему правилу для целей расчета налога на прибыль не учитываются.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2025)При получении материалов по договору пожертвования их стоимость освобождается от обложения налогом на прибыль, если объект используется в указанных жертвователем целях (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При получении материалов по договору пожертвования их стоимость освобождается от обложения налогом на прибыль, если объект используется в указанных жертвователем целях (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Статья: Реализация с согласия учредителя недвижимого имущества учреждения
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций в силу положений ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций в силу положений ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минобрнауки, Минпросвещения и другими государственными органами, такие гранты тоже не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минобрнауки, Минпросвещения и другими государственными органами, такие гранты тоже не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минкультуры и другими государственными органами, они также не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается бюджетных грантов, поступающих по соглашению с Минкультуры и другими государственными органами, они также не подлежат обложению налогом на прибыль на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ (как имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.01.2023 N 03-03-05/1731
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)При этом Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций согласно положениям ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)При этом Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций согласно положениям ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
Статья: Верховный Суд о применении льготы по транспортному налогу
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Учреждение не является коммерческой организацией, в связи с чем не имеет своей целью получение прибыли от гражданской авиации. Это означает, что предоставление ФГБУ предусмотренного пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ освобождения от уплаты транспортного налога не может быть поставлено в зависимость от присвоения налогоплательщику кода ОКВЭД, характеризующего деятельность коммерческих перевозчиков в сфере гражданской авиации, а также от доли доходов налогоплательщика, связанных с использованием воздушных судов, поскольку их основное применение осуществляется в интересах государства.
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Учреждение не является коммерческой организацией, в связи с чем не имеет своей целью получение прибыли от гражданской авиации. Это означает, что предоставление ФГБУ предусмотренного пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ освобождения от уплаты транспортного налога не может быть поставлено в зависимость от присвоения налогоплательщику кода ОКВЭД, характеризующего деятельность коммерческих перевозчиков в сфере гражданской авиации, а также от доли доходов налогоплательщика, связанных с использованием воздушных судов, поскольку их основное применение осуществляется в интересах государства.