Освобождение от НДФЛ при дарении
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от НДФЛ при дарении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если даритель не является членом вашей семьи или вашим близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если даритель не является членом вашей семьи или вашим близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
(ред. от 17.11.2025)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении имущества в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18910)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении имущества в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18910)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении имущества в порядке дарения.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения от лиц, не поименованных выше, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения от лиц, не поименованных выше, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Статья: НДФЛ при безвозмездной уступке прав по займу
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Дело в том, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ. В этой норме также перечислены виды имущества и прав, на дарение которых освобождение от налогообложения не распространяется. Среди них безвозмездная передача прав по договору займа не значится. Таким образом, доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученных от физического лица прав по договору займа не будет облагаться НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.07.2018 N 03-04-06/47916).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Дело в том, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ. В этой норме также перечислены виды имущества и прав, на дарение которых освобождение от налогообложения не распространяется. Среди них безвозмездная передача прав по договору займа не значится. Таким образом, доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученных от физического лица прав по договору займа не будет облагаться НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.07.2018 N 03-04-06/47916).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)КС РФ отказал в передаче жалобы сына по делам, в рамках которых налоговый орган признал дарение между отцом и сыном, зарегистрированными в качестве ИП, совершенным в рамках их предпринимательской деятельности, и отказал сыну в освобождении от НДФЛ при дарении между близкими родственниками, а арбитражный суд отказался по заявлению отца признавать сделку недействительной как нарушающую запрет на дарение между коммерческими организациями. КС РФ отметил, что оспариваемая норма ГК РФ не нарушила права сына, поскольку иск отца не был удовлетворен, а оспариваемая норма НК РФ не нарушила права сына сама по себе.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)КС РФ отказал в передаче жалобы сына по делам, в рамках которых налоговый орган признал дарение между отцом и сыном, зарегистрированными в качестве ИП, совершенным в рамках их предпринимательской деятельности, и отказал сыну в освобождении от НДФЛ при дарении между близкими родственниками, а арбитражный суд отказался по заявлению отца признавать сделку недействительной как нарушающую запрет на дарение между коммерческими организациями. КС РФ отметил, что оспариваемая норма ГК РФ не нарушила права сына, поскольку иск отца не был удовлетворен, а оспариваемая норма НК РФ не нарушила права сына сама по себе.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи квартиры, в том числе полученной в порядке дарения от члена семьи и (или) близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45751)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи квартиры, в том числе полученной в порядке дарения от члена семьи и (или) близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45751)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи квартиры, в том числе полученной в порядке дарения от члена семьи и (или) близкого родственника.
Статья: Как для целей НДФЛ определить стоимость подаренного бизнеса?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный физическим лицом, является объектом обложения НДФЛ. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения. Исключение составляет дарение недвижимости, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев. Оно освобождается от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супруги, родители, дети и т.д.).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный физическим лицом, является объектом обложения НДФЛ. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения. Исключение составляет дарение недвижимости, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев. Оно освобождается от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супруги, родители, дети и т.д.).