Освобождение от ндс экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ндс экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество при оформлении таможенной процедуры экспорта не освобождалось от уплаты НДС, не применяло ставку НДС 0% (возмещение из бюджета не проводилось).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество при оформлении таможенной процедуры экспорта не освобождалось от уплаты НДС, не применяло ставку НДС 0% (возмещение из бюджета не проводилось).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2. ПРИМЕНЕНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. При ввозе на территории портовых участков и логистических участков Арктической зоны товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза либо возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акциза, если такие освобождение либо возврат предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах при фактическом вывозе товаров из Российской Федерации.
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4. При ввозе на территории портовых участков и логистических участков Арктической зоны товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза либо возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, акциза, если такие освобождение либо возврат предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах при фактическом вывозе товаров из Российской Федерации.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Взимание НДС исключительно по месту реализации работ, услуг "обусловлено не только целью поддержания конкуренции и избежания двойного налогообложения, но и правовой природой указанного налога как налога на потребление" <23>. Вместе с тем существенное значение для реализации принципа нейтральности имеет порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте услуг. В отличие от налогообложения НДС импорта и экспорта товаров, в отношении которых в рамках Договора о ЕАЭС право экспортера на применение нулевой ставки НДС обусловлено уплатой налога импортером в бюджет страны ввоза (наличием освобождения от уплаты НДС), особенности налогообложения экспортируемых и импортируемых услуг оставлены на усмотрение законодателей и правоприменителей стран - участниц ЕАЭС.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Взимание НДС исключительно по месту реализации работ, услуг "обусловлено не только целью поддержания конкуренции и избежания двойного налогообложения, но и правовой природой указанного налога как налога на потребление" <23>. Вместе с тем существенное значение для реализации принципа нейтральности имеет порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте услуг. В отличие от налогообложения НДС импорта и экспорта товаров, в отношении которых в рамках Договора о ЕАЭС право экспортера на применение нулевой ставки НДС обусловлено уплатой налога импортером в бюджет страны ввоза (наличием освобождения от уплаты НДС), особенности налогообложения экспортируемых и импортируемых услуг оставлены на усмотрение законодателей и правоприменителей стран - участниц ЕАЭС.
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)если товары, которые при реализации в РФ освобождены от НДС, вывозятся в государства - члены ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Такой вывоз облагается НДС по нулевой ставке (Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053). Поэтому при вывозе вы оформите счет-фактуру, где укажете, в частности (пп. "а(2)", "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2025)если товары, которые при реализации в РФ освобождены от НДС, вывозятся в государства - члены ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Такой вывоз облагается НДС по нулевой ставке (Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053). Поэтому при вывозе вы оформите счет-фактуру, где укажете, в частности (пп. "а(2)", "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 7 декларации по НДС не предназначен для отражения в нем операций по реализации товаров, вывезенных с территории РФ в Республику Беларусь, поскольку по таким операциям применяется ставка НДС 0% и они отражаются в других разделах декларации по НДС (в частности, в разд. 4 - 6). Это следует из анализа п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 50.1 - 50.6 Порядка заполнения декларации по НДС. Это относится и к товарам, реализация которых освобождена от НДС в РФ, поскольку при экспорте в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) такие товары также облагаются НДС по ставке 0%. Это следует из Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053.
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 7 декларации по НДС не предназначен для отражения в нем операций по реализации товаров, вывезенных с территории РФ в Республику Беларусь, поскольку по таким операциям применяется ставка НДС 0% и они отражаются в других разделах декларации по НДС (в частности, в разд. 4 - 6). Это следует из анализа п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 50.1 - 50.6 Порядка заполнения декларации по НДС. Это относится и к товарам, реализация которых освобождена от НДС в РФ, поскольку при экспорте в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) такие товары также облагаются НДС по ставке 0%. Это следует из Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053.
Готовое решение: НДС при экспорте на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение от НДС, то при экспорте на УСН вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). "Входной" ("ввозной") НДС принять к вычету вы не можете (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение от НДС, то при экспорте на УСН вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). "Входной" ("ввозной") НДС принять к вычету вы не можете (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - экспорт в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ. В этом случае нужно оформить счет-фактуру, так как экспорт в ЕАЭС облагается по нулевой ставке (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - экспорт в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ. В этом случае нужно оформить счет-фактуру, так как экспорт в ЕАЭС облагается по нулевой ставке (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)При рассмотрении вопросов налогообложения электронной коммерции нельзя не упомянуть комплексные пилотные зоны трансграничной электронной коммерции. Первая такая зона была введена в 2015 году, на сегодня их учреждено более ста. Такие комплексные пилотные зоны призваны способствовать росту импорта и экспорта с использованием электронной коммерции, что, по задумке разработчиков, должно способствовать диверсификации торговых связей в рамках реализации инициативы "Один пояс, один путь", а также развитию новых производственных цепочек, включающих трансграничную логистику, платежи и финансирование, что будет способствовать развитию экономики КНР. На микроуровне зоны способствуют развитию предпринимательства и соединяют китайские малые и средние предприятия с зарубежными рынками. Среди основных налоговых льгот можно отметить то, что при соблюдении определенных условий экспорт розничных товаров освобожден от НДС и налога на потребление (акцизов), а предприятия электронной торговли, вовлеченные в трансграничный бизнес, могут уплачивать подоходный налог с вмененной прибыли, составляющей 4% от полученных доходов.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)При рассмотрении вопросов налогообложения электронной коммерции нельзя не упомянуть комплексные пилотные зоны трансграничной электронной коммерции. Первая такая зона была введена в 2015 году, на сегодня их учреждено более ста. Такие комплексные пилотные зоны призваны способствовать росту импорта и экспорта с использованием электронной коммерции, что, по задумке разработчиков, должно способствовать диверсификации торговых связей в рамках реализации инициативы "Один пояс, один путь", а также развитию новых производственных цепочек, включающих трансграничную логистику, платежи и финансирование, что будет способствовать развитию экономики КНР. На микроуровне зоны способствуют развитию предпринимательства и соединяют китайские малые и средние предприятия с зарубежными рынками. Среди основных налоговых льгот можно отметить то, что при соблюдении определенных условий экспорт розничных товаров освобожден от НДС и налога на потребление (акцизов), а предприятия электронной торговли, вовлеченные в трансграничный бизнес, могут уплачивать подоходный налог с вмененной прибыли, составляющей 4% от полученных доходов.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевую ставку нужно применять, даже если вы вывозите товары, которые освобождены от НДС в РФ (Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053, от 07.10.2016 N 03-07-11/58589, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевую ставку нужно применять, даже если вы вывозите товары, которые освобождены от НДС в РФ (Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053, от 07.10.2016 N 03-07-11/58589, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ).