Освобождение от ндс после перехода с усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ндс после перехода с усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФналогоплательщик, которому выставили счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от налогообложения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы освобождены от НДС или исчисляете этот налог по пониженным ставкам 5 или 7%, восстановите НДС, принятый к вычету до перехода на УСН (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Порядок восстановления НДС в этих случаях зависит от того, какой НДС вы восстанавливаете:
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы освобождены от НДС или исчисляете этот налог по пониженным ставкам 5 или 7%, восстановите НДС, принятый к вычету до перехода на УСН (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Порядок восстановления НДС в этих случаях зависит от того, какой НДС вы восстанавливаете:
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если счет-фактуру от поставщика вы получите после перехода на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок НДС, условия для вычета будут выполнены уже в том периоде, когда у вас не будет права на вычет "входного" НДС (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если счет-фактуру от поставщика вы получите после перехода на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок НДС, условия для вычета будут выполнены уже в том периоде, когда у вас не будет права на вычет "входного" НДС (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что в настоящем случае основанием корректировки налоговых обязательств является прекращение использования компанией полученных в результате реорганизации основных средств в деятельности, облагаемой НДС, в связи с ее переходом на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что в настоящем случае основанием корректировки налоговых обязательств является прекращение использования компанией полученных в результате реорганизации основных средств в деятельности, облагаемой НДС, в связи с ее переходом на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)При признании плательщиков УСН плательщиками НДС по алгоритму Закона N 335-ФЗ, как и в случае с ЕСХН с НДС, нерешенной остается проблема мелких налогоплательщиков с доходом до 8 млн руб. (сумма завышенная, привязана к озвученной в ст. 145 НК РФ), у которых, с одной стороны, не всегда квалифицированно налажен бухгалтерский учет, с другой - поставщики зачастую - предприятия на СНР. Для последних предлагается введение режима реального освобождения от НДС до достижения определенного порога с отменой п. 5 ст. 173 НК РФ <22>. В случае с ЕСХН и УСН в сельском хозяйстве значение порога в 8 млн руб. несущественно для бюджета, так как при полноценном учете НДС у сельхозпроизводителей гарантированное возмещение из бюджета в размере 2 - 4% от дохода и им выгодно переходить на ОСНО при меньших доходах, если не переходят - от этого поступления в бюджет только вырастут <23>. Для видов деятельности, продукция которых облагается НДС по ставке 20%, возможно снижение порога реального освобождения от НДС до 3 млн руб. или же введение упрощенного режима налогообложения НДС с эффективной (расчетной) ставкой НДС до порога дохода 8 млн руб., после достижения которого налогоплательщик на УСН становится плательщиком НДС на общих основаниях <24>, либо этот порог должен совпадать с порогом применения УСН, который обязательно должен быть снижен с сегодняшних 150 млн руб. по крайней мере в 10 - 20 раз.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)При признании плательщиков УСН плательщиками НДС по алгоритму Закона N 335-ФЗ, как и в случае с ЕСХН с НДС, нерешенной остается проблема мелких налогоплательщиков с доходом до 8 млн руб. (сумма завышенная, привязана к озвученной в ст. 145 НК РФ), у которых, с одной стороны, не всегда квалифицированно налажен бухгалтерский учет, с другой - поставщики зачастую - предприятия на СНР. Для последних предлагается введение режима реального освобождения от НДС до достижения определенного порога с отменой п. 5 ст. 173 НК РФ <22>. В случае с ЕСХН и УСН в сельском хозяйстве значение порога в 8 млн руб. несущественно для бюджета, так как при полноценном учете НДС у сельхозпроизводителей гарантированное возмещение из бюджета в размере 2 - 4% от дохода и им выгодно переходить на ОСНО при меньших доходах, если не переходят - от этого поступления в бюджет только вырастут <23>. Для видов деятельности, продукция которых облагается НДС по ставке 20%, возможно снижение порога реального освобождения от НДС до 3 млн руб. или же введение упрощенного режима налогообложения НДС с эффективной (расчетной) ставкой НДС до порога дохода 8 млн руб., после достижения которого налогоплательщик на УСН становится плательщиком НДС на общих основаниях <24>, либо этот порог должен совпадать с порогом применения УСН, который обязательно должен быть снижен с сегодняшних 150 млн руб. по крайней мере в 10 - 20 раз.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Период восстановления НДС при переходе на УСН зависит от того, применяете ли вы после перехода специальные пониженные ставки НДС или освобождение от него.
(КонсультантПлюс, 2025)Период восстановления НДС при переходе на УСН зависит от того, применяете ли вы после перехода специальные пониженные ставки НДС или освобождение от него.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)при переходе с общей системы налогообложения на УСН с применением пониженных ставок НДС 5% или 7%. Перейти на УСН вправе только автономные учреждения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при переходе с общей системы налогообложения на УСН с применением пониженных ставок НДС 5% или 7%. Перейти на УСН вправе только автономные учреждения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы освобождаетесь от НДС, то после перехода для вас по НДС, по сути, ничего не изменится. В общем случае вам не нужно будет на УСН исчислять НДС, составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать декларацию (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). "Входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принимать не сможете (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы освобождаетесь от НДС, то после перехода для вас по НДС, по сути, ничего не изменится. В общем случае вам не нужно будет на УСН исчислять НДС, составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать декларацию (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). "Входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принимать не сможете (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Впрочем, возможен и альтернативный вариант действий. Для его реализации в период применения ОСНО договоры поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), отгрузка по которым будет осуществлена при смене режима налогообложения, нужно заключать без учета НДС (см. соответствующие рекомендации в Письмах Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-11/87951, от 25.12.2009 N 03-11-06/2/266). Тогда при получении авансов по таким договорам исчислять и уплачивать в бюджет НДС не нужно. На основании п. 1 ст. 154 НК РФ оплата (частичная оплата), полученная плательщиком НДС в счет предстоящих поставок товаров, не подлежащих налогообложению, в налоговую базу не включается.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Впрочем, возможен и альтернативный вариант действий. Для его реализации в период применения ОСНО договоры поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), отгрузка по которым будет осуществлена при смене режима налогообложения, нужно заключать без учета НДС (см. соответствующие рекомендации в Письмах Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-11/87951, от 25.12.2009 N 03-11-06/2/266). Тогда при получении авансов по таким договорам исчислять и уплачивать в бюджет НДС не нужно. На основании п. 1 ст. 154 НК РФ оплата (частичная оплата), полученная плательщиком НДС в счет предстоящих поставок товаров, не подлежащих налогообложению, в налоговую базу не включается.
Вопрос: Об обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)В частности, предлагается для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, установить обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (далее соответственно - УСН, НДС) не на всю выручку, а на ее часть, превышающую установленный порог, дающий право на освобождение от уплаты НДС, а также ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор порога дохода в 60 млн рублей, после которого налогоплательщик УСН обязан платить НДС.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)В частности, предлагается для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, установить обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (далее соответственно - УСН, НДС) не на всю выручку, а на ее часть, превышающую установленный порог, дающий право на освобождение от уплаты НДС, а также ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор порога дохода в 60 млн рублей, после которого налогоплательщик УСН обязан платить НДС.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Если при получении аванса в конце 2024 г. известно, что отгружать товары под этот аванс вы будете уже после перехода на УСН (и у вас будет НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ в 2025 г.), то можно сразу указать в договоре, что цены установлены без НДС. Тогда НДС с аванса можно вообще не начислять. Отразите в договоре, что реализация будет в 2025 г., когда вы будете освобождены от НДС. Ранее Минфин был не против такого подхода <26>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Если при получении аванса в конце 2024 г. известно, что отгружать товары под этот аванс вы будете уже после перехода на УСН (и у вас будет НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ в 2025 г.), то можно сразу указать в договоре, что цены установлены без НДС. Тогда НДС с аванса можно вообще не начислять. Отразите в договоре, что реализация будет в 2025 г., когда вы будете освобождены от НДС. Ранее Минфин был не против такого подхода <26>.
Вопрос: ИП после регистрации не успел перейти на УСН и остался на ОСН. С ноября он получил право на освобождение от НДС. Однако с начала следующего года он перешел на применение УСН. Должен ли ИП после перехода на УСН представить в налоговый орган уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП после регистрации не успел перейти на УСН и остался на ОСН. С ноября он получил право на освобождение от НДС. Однако с начала следующего года он перешел на применение УСН. Должен ли ИП после перехода на УСН представить в налоговый орган уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП после регистрации не успел перейти на УСН и остался на ОСН. С ноября он получил право на освобождение от НДС. Однако с начала следующего года он перешел на применение УСН. Должен ли ИП после перехода на УСН представить в налоговый орган уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС?
Вопрос: В 2024 г. организация применяет ОСН, а с 2025 г. планирует перейти на УСН. В 2024 г. организация получает авансы по заказам, срок исполнения которых наступит в 2025 г. Вправе ли она не включать суммы указанных авансов в налоговую базу по НДС за периоды 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Полагаем, что принимать авансы по заказам, полученным до перехода на УСН, необходимо с выделением сумм НДС. При этом при переходе на УСН организация, ранее применявшая ОСН, вправе принять суммы НДС, уплаченные с авансов, к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при условии подтверждения возврата НДС покупателю. Однако существует позиция, что в случае заключения договоров без выделения НДС авансовые платежи, получаемые в счет заказов, исполняемых после перехода на УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Полагаем, что принимать авансы по заказам, полученным до перехода на УСН, необходимо с выделением сумм НДС. При этом при переходе на УСН организация, ранее применявшая ОСН, вправе принять суммы НДС, уплаченные с авансов, к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при условии подтверждения возврата НДС покупателю. Однако существует позиция, что в случае заключения договоров без выделения НДС авансовые платежи, получаемые в счет заказов, исполняемых после перехода на УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.