Отчет о вознаграждениях и расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет о вознаграждениях и расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении действительных налоговых обязательств общества налоговым органом из состава расходов исключено агентское вознаграждение в отношении покупателей, которые отражались в представленных отчетах агента и актах расчета сумм агентского вознаграждения. В состав расходов включены затраты (заработная плата) из расчета зарплаты руководителя, его заместителя, а также учтены расходы физического лица на командировки. Из налоговой базы по налогу на прибыль исключены суммы налогов и взносов, уплаченных физическим лицом по УСН за проверяемый период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении действительных налоговых обязательств общества налоговым органом из состава расходов исключено агентское вознаграждение в отношении покупателей, которые отражались в представленных отчетах агента и актах расчета сумм агентского вознаграждения. В состав расходов включены затраты (заработная плата) из расчета зарплаты руководителя, его заместителя, а также учтены расходы физического лица на командировки. Из налоговой базы по налогу на прибыль исключены суммы налогов и взносов, уплаченных физическим лицом по УСН за проверяемый период.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако для подтверждения посреднической деятельности необходимо наличие первичных документов. Такими документами являются агентский договор, отчет агента, документ, подтверждающий выплату агентского вознаграждения принципалом, книги учета доходов и расходов и так далее, которые не были представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако для подтверждения посреднической деятельности необходимо наличие первичных документов. Такими документами являются агентский договор, отчет агента, документ, подтверждающий выплату агентского вознаграждения принципалом, книги учета доходов и расходов и так далее, которые не были представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе расходы на реализацию имущества признаются на дату оплаты фактически понесенных затрат (п. 3 ст. 273 НК РФ). Так, если услуги не оказаны, а оплата произведена авансом, расход не признается. Например, если агент авансом удерживает свое вознаграждение из сумм, причитающихся принципалу, то принципал может учесть вознаграждение в составе расходов только после утверждения отчета агента, то есть только после того, как услуги фактически оказаны.
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе расходы на реализацию имущества признаются на дату оплаты фактически понесенных затрат (п. 3 ст. 273 НК РФ). Так, если услуги не оказаны, а оплата произведена авансом, расход не признается. Например, если агент авансом удерживает свое вознаграждение из сумм, причитающихся принципалу, то принципал может учесть вознаграждение в составе расходов только после утверждения отчета агента, то есть только после того, как услуги фактически оказаны.
Нормативные акты
Формы
Статья: История развития и современное регулирование группового иска в Бельгии
(Сутормин Н.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 5)Каждые три месяца распорядитель отчитывается перед судом. Копия отчета направляется представителю истцов и ответчику(-ам). Отчет должен содержать всю необходимую информацию, касающуюся продвижения исполнения по делу, включая связанные с этим издержки и вознаграждение распорядителя. Суд утверждает или отклоняет отчет. В случае утверждения отчета решение суда становится законным основанием для получения распорядителем издержек и вознаграждения от ответчика(-ов) (ст. XVII.61, § 1 КЭП). Когда исполнение мирового соглашения или судебного решения окончено, оформляется итоговый отчет, который направляется истцу и ответчику(-ам). Итоговый отчет содержит всю информацию для суда для завершения дела, включая освещение состояния фондов, которые оказались нераспределенными между членами группы, и детализированное изложение расходов и вознаграждения распорядителя. Суд рассматривает итоговый отчет и принимает решение о судьбе оставшихся фондов. Одобряя итоговый отчет, суд прекращает исполнительное производство. Только после этого у распорядителя возникает право требовать расходов и вознаграждения от ответчика (ст. XVII.61, § 2 КЭП). Решение суда публикуется на интернет-странице Министерства экономики Бельгии (SPF Economie, P.M.E., Classes moyennes et Energie), а в официальном издании Бельгии (Moniteur belge) публикуется ссылка на эту страницу.
(Сутормин Н.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 5)Каждые три месяца распорядитель отчитывается перед судом. Копия отчета направляется представителю истцов и ответчику(-ам). Отчет должен содержать всю необходимую информацию, касающуюся продвижения исполнения по делу, включая связанные с этим издержки и вознаграждение распорядителя. Суд утверждает или отклоняет отчет. В случае утверждения отчета решение суда становится законным основанием для получения распорядителем издержек и вознаграждения от ответчика(-ов) (ст. XVII.61, § 1 КЭП). Когда исполнение мирового соглашения или судебного решения окончено, оформляется итоговый отчет, который направляется истцу и ответчику(-ам). Итоговый отчет содержит всю информацию для суда для завершения дела, включая освещение состояния фондов, которые оказались нераспределенными между членами группы, и детализированное изложение расходов и вознаграждения распорядителя. Суд рассматривает итоговый отчет и принимает решение о судьбе оставшихся фондов. Одобряя итоговый отчет, суд прекращает исполнительное производство. Только после этого у распорядителя возникает право требовать расходов и вознаграждения от ответчика (ст. XVII.61, § 2 КЭП). Решение суда публикуется на интернет-странице Министерства экономики Бельгии (SPF Economie, P.M.E., Classes moyennes et Energie), а в официальном издании Бельгии (Moniteur belge) публикуется ссылка на эту страницу.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)При применении кассового метода принципал признает расходы на вознаграждение агенту в момент фактической оплаты услуг, под которой понимается прекращение встречного обязательства перед агентом за оказанные услуги (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В частности, если агент авансом удерживает свое вознаграждение из сумм, причитающихся принципалу, то принципал может учесть вознаграждение в составе расходов только после утверждения отчета агента, то есть только после того, как услуги фактически оказаны;
(КонсультантПлюс, 2026)При применении кассового метода принципал признает расходы на вознаграждение агенту в момент фактической оплаты услуг, под которой понимается прекращение встречного обязательства перед агентом за оказанные услуги (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В частности, если агент авансом удерживает свое вознаграждение из сумм, причитающихся принципалу, то принципал может учесть вознаграждение в составе расходов только после утверждения отчета агента, то есть только после того, как услуги фактически оказаны;