Отчетность по НДФЛ за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность по НДФЛ за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2019. В связи с непредставлением предпринимателем налоговых деклараций по НДС за II квартал 2020 года и НДФЛ за 2019 год инспекция приняла решения о приостановлении операций по его счетам в банке. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций по счетам, сославшись на применение УСН и отсутствие в связи с этим обязанности представлять отчетность по общей системе налогообложения. Налоговый орган указал, что предприниматель не подавал уведомление о применении УСН, в связи с чем он является плательщиком НДС и НДФЛ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Суд установил, что предприниматель уплачивал авансовые платежи по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по ОСН, не предоставлял (и инспекция не требовала от него представления) отчетность по ОСН. Суд указал, что своим поведением в течение предыдущего налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения предпринимателем УСН, соответственно, она утратила право ссылаться на положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Налоговый орган не представил доказательств несоблюдения предпринимателем условий для применения УСН. Суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2022 N 11АП-463/2022 по делу N А55-26473/2021
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о государственной регистрации внесения записи о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, об обязании устранить допущенные нарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание в оспариваемом решении Управления на то, что Туктаров Е.В. руководителем в других организациях не является; по справкам 2-НДФЛ в 2020 году доход не получал; недвижимое имущество и транспортные средства у налогоплательщика отсутствуют; среднесписочная численность за 1 квартал 2021 года - 0 человек; отчетность за 1 квартал 2021 года представлена с "нулевыми" показателями; на текущую дату отчетность за 2 квартал 2021 года не представлена; открыто 8 расчетных счетов, движение денежных средств по счетам отсутствует; ведение финансово-хозяйственной деятельности не прослеживается, - также не свидетельствует о недостоверности сведений о Туктарове Е.В. как о директоре и участнике общества.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о государственной регистрации внесения записи о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, об обязании устранить допущенные нарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание в оспариваемом решении Управления на то, что Туктаров Е.В. руководителем в других организациях не является; по справкам 2-НДФЛ в 2020 году доход не получал; недвижимое имущество и транспортные средства у налогоплательщика отсутствуют; среднесписочная численность за 1 квартал 2021 года - 0 человек; отчетность за 1 квартал 2021 года представлена с "нулевыми" показателями; на текущую дату отчетность за 2 квартал 2021 года не представлена; открыто 8 расчетных счетов, движение денежных средств по счетам отсутствует; ведение финансово-хозяйственной деятельности не прослеживается, - также не свидетельствует о недостоверности сведений о Туктарове Е.В. как о директоре и участнике общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Таким образом, возможность выбора ответственного подразделения (в том числе головной организации) по уплате и представлению отчетности по НДФЛ существует только с 1 января 2020 года. Для этого в срок не позднее первого числа налогового периода представляется соответствующее уведомление в налоговые органы по месту нахождения организации и обособленных подразделений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Таким образом, возможность выбора ответственного подразделения (в том числе головной организации) по уплате и представлению отчетности по НДФЛ существует только с 1 января 2020 года. Для этого в срок не позднее первого числа налогового периода представляется соответствующее уведомление в налоговые органы по месту нахождения организации и обособленных подразделений.
Статья: ФНС рассмотрела наиболее распространенные ошибки при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 22)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности в абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ. Они направлены на изменение показателя численности работников до 10 человек в целях представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) на бумажных носителях. К тому же с 1 января 2020 г. налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ при условии численности работников свыше 10 человек подлежит представлению налоговым агентом в электронном виде. Об этом изложено в письме ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 22)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности в абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ. Они направлены на изменение показателя численности работников до 10 человек в целях представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) на бумажных носителях. К тому же с 1 января 2020 г. налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ при условии численности работников свыше 10 человек подлежит представлению налоговым агентом в электронном виде. Об этом изложено в письме ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)Обычный срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Поскольку в 2020 году 1 марта выпал на выходной, срок продлили до 2 марта. Однако из-за распространения коронавируса 6-НДФЛ со сроком сдачи март - май в этом году допустимо было сдать на 3 месяца позже нормативного срока.
(КонсультантПлюс, 2020)Обычный срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Поскольку в 2020 году 1 марта выпал на выходной, срок продлили до 2 марта. Однако из-за распространения коронавируса 6-НДФЛ со сроком сдачи март - май в этом году допустимо было сдать на 3 месяца позже нормативного срока.