Отчетность по ндс представительства иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность по ндс представительства иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная организация, имеющая представительства в г. Москве и Санкт-Петербурге, с 01.01.2010 перешла на представление консолидированной отчетности по НДС в налоговый орган по месту нахождения своего представительства в г. Москве. Суд признал правомерным предъявление к вычету НДС за прошедшие налоговые периоды, но в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ и имеющего отношение к представительству в г. Санкт-Петербурге, в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения представительства в г. Москве, и указал на отсутствие в налоговом законодательстве каких-либо ограничений на применение налогового вычета иностранной организацией в данном случае.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная организация, имеющая представительства в г. Москве и Санкт-Петербурге, с 01.01.2010 перешла на представление консолидированной отчетности по НДС в налоговый орган по месту нахождения своего представительства в г. Москве. Суд признал правомерным предъявление к вычету НДС за прошедшие налоговые периоды, но в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ и имеющего отношение к представительству в г. Санкт-Петербурге, в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения представительства в г. Москве, и указал на отсутствие в налоговом законодательстве каких-либо ограничений на применение налогового вычета иностранной организацией в данном случае.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, контрагент налогоплательщика надлежащим образом зарегистрирован в налоговых органах РФ, представлял налоговую отчетность, получал лицензии на занятие соответствующими видами деятельности, что предусматривает проверку наличия персонала, обладающего специальными знаниями, наличие определенного стажа работы и материальных ресурсов. При этом доказательств того, что при исполнении иностранной компанией налоговых обязательств не были учтены суммы НДС, приходящиеся на спорные работы, выполненные ее представительством, ИФНС не представила.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, контрагент налогоплательщика надлежащим образом зарегистрирован в налоговых органах РФ, представлял налоговую отчетность, получал лицензии на занятие соответствующими видами деятельности, что предусматривает проверку наличия персонала, обладающего специальными знаниями, наличие определенного стажа работы и материальных ресурсов. При этом доказательств того, что при исполнении иностранной компанией налоговых обязательств не были учтены суммы НДС, приходящиеся на спорные работы, выполненные ее представительством, ИФНС не представила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
Нормативные акты
Распоряжение Минэкологии МО от 19.10.2018 N 636-РМ
(ред. от 21.09.2020)
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(ред. от 21.09.2020)
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Распоряжение Минэкологии МО от 14.12.2017 N 820-РМ
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вопрос: Представительство иностранной организации, которое не ведет предпринимательскую деятельность, а осуществляет лишь деятельность подготовительного и вспомогательного характера, планирует реализовать имущество, необходимость использования которого отпала (компьютеры, предметы мебели). Может ли представительство иностранной организации не уплачивать НДС, воспользовавшись льготой, предусматривающей освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Представительство иностранной организации вправе воспользоваться льготой, предусматривающей освобождение от исчисления и уплаты НДС, если заявит право на льготу и представит документальное подтверждение того, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Такими подтверждающими документами могут быть налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, годовой отчет иностранной организации, регистры бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что в случае возникновения разногласий с налоговым органом налогоплательщику нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Представительство иностранной организации вправе воспользоваться льготой, предусматривающей освобождение от исчисления и уплаты НДС, если заявит право на льготу и представит документальное подтверждение того, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Такими подтверждающими документами могут быть налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, годовой отчет иностранной организации, регистры бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что в случае возникновения разногласий с налоговым органом налогоплательщику нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Статья: Иностранные представительства (филиалы) и НДС
(Шеменев С.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 1)Читатель, вероятно, наслышан, что представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами.
(Шеменев С.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 1)Читатель, вероятно, наслышан, что представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычет НДС со стоимости работ по монтажу, изоляции и установке оборудования, выполненных представительством иностранной компании, так как ею не уплачен НДС.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычет НДС со стоимости работ по монтажу, изоляции и установке оборудования, выполненных представительством иностранной компании, так как ею не уплачен НДС.
Статья: Мониторинг законодательства от 17.01.2011
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2)Когда бухуслуги НДС не облагаются. Письмом Минфина России от 03.06.2010 N 03-07-08/165 разъяснено, что бухгалтерские услуги не облагаются НДС, если их приобретает иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ. Если фактическим покупателем бухгалтерских услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2)Когда бухуслуги НДС не облагаются. Письмом Минфина России от 03.06.2010 N 03-07-08/165 разъяснено, что бухгалтерские услуги не облагаются НДС, если их приобретает иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ. Если фактическим покупателем бухгалтерских услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Вопрос: ...Иностранная компания осуществляет в РФ деятельность на нескольких стройплощадках, каждая из которых имеет свой ИНН. Допустимо ли проведение зачета переплаты по НДС, числящейся на лицевом счете по одной стройплощадке, в счет предстоящих платежей либо погашения недоимки по лицевому счету другой стройплощадки?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)При этом согласно Методическим рекомендациям по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", доведенных Письмом от 20.12.1995 N НП-6-06/652, если на территории одной инспекции существует несколько площадок, приводящих к образованию постоянного представительства, то расчеты должны производиться по каждой строительной площадке отдельно. Консолидация отчетности и налоговых расчетов по нескольким постоянным представительствам не допускается.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)При этом согласно Методическим рекомендациям по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", доведенных Письмом от 20.12.1995 N НП-6-06/652, если на территории одной инспекции существует несколько площадок, приводящих к образованию постоянного представительства, то расчеты должны производиться по каждой строительной площадке отдельно. Консолидация отчетности и налоговых расчетов по нескольким постоянным представительствам не допускается.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Вместе с тем, как правильно указали суды, регулирование взаимоотношений иностранной организации с подразделениями одного и того же федерального органа исполнительной власти (Федеральной налоговой службы Российской Федерации) по выбору обособленного подразделения иностранной компании, отвечающего за представление налоговой отчетности и уплату налогов, не должно ущемлять законные права и интересы иностранной организации в части требований по возврату налога на добавленную стоимость на условиях статьи 176 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Вместе с тем, как правильно указали суды, регулирование взаимоотношений иностранной организации с подразделениями одного и того же федерального органа исполнительной власти (Федеральной налоговой службы Российской Федерации) по выбору обособленного подразделения иностранной компании, отвечающего за представление налоговой отчетности и уплату налогов, не должно ущемлять законные права и интересы иностранной организации в части требований по возврату налога на добавленную стоимость на условиях статьи 176 НК РФ.
Статья: Подготовка НДС-отчета (о чем нужно помнить при составлении декларации по НДС за III квартал и что учесть в следующем квартале)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 19)(!) Услуги посредников, связанные с реализацией путевок и курсовок в санаторно-курортные, оздоровительные организации или дома отдыха, всегда облагаются НДС <33>. Льготы по НДС действуют только для самих санаторно-курортных и подобных им организаций, если их услуги оформлены бланками строгой отчетности (путевками или курсовками) <34>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 19)(!) Услуги посредников, связанные с реализацией путевок и курсовок в санаторно-курортные, оздоровительные организации или дома отдыха, всегда облагаются НДС <33>. Льготы по НДС действуют только для самих санаторно-курортных и подобных им организаций, если их услуги оформлены бланками строгой отчетности (путевками или курсовками) <34>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по выплате ежемесячного платежа в иностранной валюте по лицензионному договору, заключенному с иностранным юридическим лицом - правообладателем (лицензиаром), не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеющим представительства в РФ?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации (лицензиата), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по выплате ежемесячного платежа в иностранной валюте по лицензионному договору, заключенному с иностранным юридическим лицом - правообладателем (лицензиаром), не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеющим представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации (лицензиата), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по выплате ежемесячного платежа в иностранной валюте по лицензионному договору, заключенному с иностранным юридическим лицом - правообладателем (лицензиаром), не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеющим представительства в РФ?
Статья: Подразделения юридических лиц: представительства зарубежных организаций, их учет
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 39)Вместе с тем с будущего года обязанность по сдаче отчетности входит в обязанности всех экономических субъектов, в числе которых филиалы и представительства иностранных лиц. Если каких-либо изменений внесено не будет, то не исключено, что с 2013 г. зарубежные представительства будут формировать соответствующую бухгалтерскую отчетность.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 39)Вместе с тем с будущего года обязанность по сдаче отчетности входит в обязанности всех экономических субъектов, в числе которых филиалы и представительства иностранных лиц. Если каких-либо изменений внесено не будет, то не исключено, что с 2013 г. зарубежные представительства будут формировать соответствующую бухгалтерскую отчетность.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Оформление счета-фактуры филиалом иностранной организации
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Оформление счета-фактуры филиалом иностранной организации