Отчуждение исключительного права на товарный знак обложение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчуждение исключительного права на товарный знак обложение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-правообладателя отражается продажа исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача исключительного права на товарный знак облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Данной операции нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, содержащемся в ст. 149 НК РФ. В частности, товарный знак не указан в приведенных в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечнях объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС. Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Передача исключительного права на товарный знак облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Данной операции нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, содержащемся в ст. 149 НК РФ. В частности, товарный знак не указан в приведенных в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечнях объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС. Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор об отчуждении исключительного права (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. За отчуждение исключительного права на Товарный знак Приобретатель выплачивает Правообладателю вознаграждение в размере 1 000 000,00 (один миллион) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что Правообладатель применяет упрощенную систему налогообложения и освобожден от уплаты НДС по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 145 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. За отчуждение исключительного права на Товарный знак Приобретатель выплачивает Правообладателю вознаграждение в размере 1 000 000,00 (один миллион) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что Правообладатель применяет упрощенную систему налогообложения и освобожден от уплаты НДС по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 145 НК РФ.
Форма: Договор об отчуждении исключительного права на товарный знак (в отношении определенных групп товаров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.1. За отчуждение исключительного права на Товарный знак Приобретатель выплачивает Правообладателю сумму в размере _____ (__________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _____________).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.1. За отчуждение исключительного права на Товарный знак Приобретатель выплачивает Правообладателю сумму в размере _____ (__________) рублей, в том числе НДС ___% (вариант: НДС не облагается на основании _____________).
Статья: Операции с нематериальными активами: особенности налогообложения
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 1-2)Если переход исключительных прав по договору отчуждения подлежит государственной регистрации (например, по товарным знакам и знакам обслуживания), момент реализации для целей исчисления НДС определяется по дате государственной регистрации сделки. Этой же датой оформляется и счет-фактура на передачу исключительных прав.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 1-2)Если переход исключительных прав по договору отчуждения подлежит государственной регистрации (например, по товарным знакам и знакам обслуживания), момент реализации для целей исчисления НДС определяется по дате государственной регистрации сделки. Этой же датой оформляется и счет-фактура на передачу исключительных прав.
Вопрос: Облагается ли НДС продажа исключительных прав на зарегистрированный товарный знак?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Следовательно, передача исключительного права на использование товарного знака признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Следовательно, передача исключительного права на использование товарного знака признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Когда место реализации работ и услуг определяется по месту деятельности покупателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)Передача прав на товарный знак. В Письме от 20.07.2018 N 03-07-08/50871 финансисты дали ответ российской организации, которая планирует произвести отчуждение исключительного права на товарный знак иностранной компании (нерезиденту), не имеющей постоянного представительства в РФ и не состоящей на учете в налоговом органе. Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией, по передаче исключительных прав на товарный знак иностранной компании территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)Передача прав на товарный знак. В Письме от 20.07.2018 N 03-07-08/50871 финансисты дали ответ российской организации, которая планирует произвести отчуждение исключительного права на товарный знак иностранной компании (нерезиденту), не имеющей постоянного представительства в РФ и не состоящей на учете в налоговом органе. Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией, по передаче исключительных прав на товарный знак иностранной компании территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете вновь образованного ООО получение от ЗАО (единственного участника ООО) исключительных прав на товарный знак в качестве вклада в уставный капитал? Стоимость данного объекта по оценке независимого оценщика соответствует величине вклада, указанной в решении об учреждении ООО, и превышает остаточную стоимость этого нематериального актива (НМА) по данным бухгалтерского и налогового учета ЗАО на дату передачи. НДС, восстановленный по переданному объекту НМА, не признается вкладом ЗАО в ООО...
(Консультация эксперта, 2011)<*> По мнению Минфина России, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал не облагается НДС (см., например, Письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-07-07/42, от 12.11.2009 N 03-07-11/301, от 07.09.2009 N 03-07-11/221, от 18.09.2008 N 03-07-07/93). Заметим, что ранее Минфин России придерживался противоположной позиции, согласно которой передача имущественных прав, в том числе в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, должна облагаться НДС (см., например, п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2005 N 03-03-03/2).
(Консультация эксперта, 2011)<*> По мнению Минфина России, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал не облагается НДС (см., например, Письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-07-07/42, от 12.11.2009 N 03-07-11/301, от 07.09.2009 N 03-07-11/221, от 18.09.2008 N 03-07-07/93). Заметим, что ранее Минфин России придерживался противоположной позиции, согласно которой передача имущественных прав, в том числе в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, должна облагаться НДС (см., например, п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2005 N 03-03-03/2).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, передача исключительного права на использование товарного знака признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, передача исключительного права на использование товарного знака признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос 1: Дочерняя иностранная компания (зарегистрированная в Республике Кипр) безвозмездно передает российской материнской компании исключительные права на товарные знаки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос 1: Дочерняя иностранная компания (зарегистрированная в Республике Кипр) безвозмездно передает российской материнской компании исключительные права на товарные знаки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение нематериального актива в виде исключительного права на зарегистрированный товарный знак, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем при отчуждении исключительного права на товарный знак, организация вправе принять к вычету на основании выставленного правообладателем счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что данный НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем при отчуждении исключительного права на товарный знак, организация вправе принять к вычету на основании выставленного правообладателем счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что данный НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: ...ООО - резидент РФ (лицензиат) и иностранное юридическое лицо - нерезидент РФ (лицензиар) заключают лицензионный договор об использовании товарного знака. Подлежат ли лицензионные платежи обложению НДС? Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДС с указанных платежей? Вправе ли ООО принять исчисленный, удержанный и уплаченный в бюджет НДС к вычету?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-08/116)По мнению МНС России, отраженному в Письме от 17.05.2004 N 03-1-08/1222/17, реализация иностранным лицензиаром, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации, услуг по предоставлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки), не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Аналогичный вывод следует также из положений Письма Минфина России от 30.08.2004 N 03-04-08/58.
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-08/116)По мнению МНС России, отраженному в Письме от 17.05.2004 N 03-1-08/1222/17, реализация иностранным лицензиаром, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации, услуг по предоставлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки), не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Аналогичный вывод следует также из положений Письма Минфина России от 30.08.2004 N 03-04-08/58.
Статья: Товарные знаки: передача исключительного права и права использования
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 10)В пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ приведен перечень объектов интеллектуальной собственности, в отношении которых отчуждение исключительных прав и передача прав использования освобождаются от обложения НДС. В этой норме не поименован товарный знак.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 10)В пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ приведен перечень объектов интеллектуальной собственности, в отношении которых отчуждение исключительных прав и передача прав использования освобождаются от обложения НДС. В этой норме не поименован товарный знак.