Отгрузочные документы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузочные документы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2024 N 15АП-9068/2024 по делу N А32-54004/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Итак, отгрузка товаров и оформление отгрузочных документов по договору, предусматривающему НДС, производятся в период применения организацией УСНО. При сложившихся обстоятельствах возможны следующие варианты развития событий:
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Итак, отгрузка товаров и оформление отгрузочных документов по договору, предусматривающему НДС, производятся в период применения организацией УСНО. При сложившихся обстоятельствах возможны следующие варианты развития событий:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Правомерно ли возмещение (вычет) НДС, если отгрузка товаров на экспорт осуществлена до перехода на УСН, а подтверждающие ставку 0 процентов документы и декларация представлены после (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Из анализа документов по поставкам и выписок по расчетным счетам дилеров суды установили, что отгрузка оформлена таким образом, чтобы стоимость реализованных контрагентами ювелирных изделий с учетом наценки не превышала лимита доходов, предусмотренного для применения упрощенной системы налогообложения. В случае превышения стоимости реализованных товаров предельному размеру уровня доходов по упрощенной системе налогообложения, доходы для целей налогообложения регулировались - денежные средства, причитающиеся комитенту, последнему не перечислялись.
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, УСН, а также ПСН
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, УСН, а также ПСН