Отказ от дивидендов НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от дивидендов НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)В случае отказа от дивидендов в пользу общества у акционера возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)В случае отказа от дивидендов в пользу общества у акционера возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)<4> Анализ содержания существующих СИДН показывает, что в основном в качестве цели применения СИДН ставится устранение двойного юридического налогообложения, однако встречаются (хоть и редко) договоры, содержащие положения, направленные на устранение двойного экономического налогообложения. Так, например, как следует из п. 1 (b) ст. 22, ныне частично приостановленного СИДН между Великобританией и РФ, "в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10% участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом (a) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды". Следовательно, если компания - налоговый резидент Великобритании выберет отказ от освобождения получаемых ею из РФ дивидендов от британского корпоративного подоходного налога, то она получит право зачесть против корпоративного подоходного налога, начисленного в отношении таких дивидендов в Великобритании, не только 10-процентный налог на дивиденды, удержанный в соответствии со ст. 10 СИДН в РФ, но и 20-процентный налог на прибыль организаций, уплаченный компанией, выплатившей дивиденды.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)<4> Анализ содержания существующих СИДН показывает, что в основном в качестве цели применения СИДН ставится устранение двойного юридического налогообложения, однако встречаются (хоть и редко) договоры, содержащие положения, направленные на устранение двойного экономического налогообложения. Так, например, как следует из п. 1 (b) ст. 22, ныне частично приостановленного СИДН между Великобританией и РФ, "в случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10% участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом (a) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды". Следовательно, если компания - налоговый резидент Великобритании выберет отказ от освобождения получаемых ею из РФ дивидендов от британского корпоративного подоходного налога, то она получит право зачесть против корпоративного подоходного налога, начисленного в отношении таких дивидендов в Великобритании, не только 10-процентный налог на дивиденды, удержанный в соответствии со ст. 10 СИДН в РФ, но и 20-процентный налог на прибыль организаций, уплаченный компанией, выплатившей дивиденды.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной проверки общества были установлены обстоятельства дробления бизнеса посредством применения специального налогового режима двумя организациями (в части данного эпизода Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче жалобы на рассмотрение определением от 03.02.2021 N 308-ЭС20-19767 по делу N А53-23398/2019), а также доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обществу как налоговому агенту по эпизоду уменьшения номинальной стоимости доли единственного участника общества, сопровождающееся уменьшением уставного капитала общества. Доля вносилась учредителем - физическим лицом земельными участками, а возвращалась - денежными средствами.