Отказ от налогового мониторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от налогового мониторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342.4 "Порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (ТГ), и показателя КГК" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным мотивированного мнения налоговой инспекции. Данное мотивированное мнение налоговый орган составил в рамках налогового мониторинга в связи с установлением обстоятельств, свидетельствующих о занижении НДПИ по газу горючему природному. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что мотивированное мнение носит предупредительный характер, фиксирует позицию налогового органа о выявленных нарушениях и не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. Суд отклонил довод налогоплательщика об отсутствии обязанности использовать новое значение средней расчетной цены на газ. Суд отметил, что согласно п. 4 ст. 342.4 НК РФ расчетная цена подлежит применению с 1 числа первого месяца периода, на который утверждаются регулируемые оптовые цены на газ. Суд не принял довод налогоплательщика об отсутствии в приказе ФАС России прямого указания на специальный порядок вступления его в силу, в связи с чем, по мнению общества, днем его применения считается дата, наступающая по истечении 10 дней с момента его официального опубликования. Суд указал, что общество является профессиональным участником экономического оборота и не могло не ожидать действий с определенной периодичностью по установлению новой оптовой цены в сторону ее увеличения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным мотивированного мнения налоговой инспекции. Данное мотивированное мнение налоговый орган составил в рамках налогового мониторинга в связи с установлением обстоятельств, свидетельствующих о занижении НДПИ по газу горючему природному. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что мотивированное мнение носит предупредительный характер, фиксирует позицию налогового органа о выявленных нарушениях и не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. Суд отклонил довод налогоплательщика об отсутствии обязанности использовать новое значение средней расчетной цены на газ. Суд отметил, что согласно п. 4 ст. 342.4 НК РФ расчетная цена подлежит применению с 1 числа первого месяца периода, на который утверждаются регулируемые оптовые цены на газ. Суд не принял довод налогоплательщика об отсутствии в приказе ФАС России прямого указания на специальный порядок вступления его в силу, в связи с чем, по мнению общества, днем его применения считается дата, наступающая по истечении 10 дней с момента его официального опубликования. Суд указал, что общество является профессиональным участником экономического оборота и не могло не ожидать действий с определенной периодичностью по установлению новой оптовой цены в сторону ее увеличения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (заказчик) обратилось в суд с иском к своему контрагенту (перевозчику) о возмещении имущественных потерь на основании содержащейся в договоре налоговой оговорки. Общество полагает, что контрагент нарушил договорные гарантии, поскольку в рамках налогового мониторинга налоговый орган направил заказчику уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения, предложив скорректировать свои налоговые обязательства - отказаться от вычетов НДС по сделкам с перевозчиком. На основании направленного уведомления общество подало уточненную налоговую декларацию и уплатило НДС, а впоследствии предъявило уплаченную сумму налога в качестве убытков, которые необходимо компенсировать контрагенту. Суд отказал в иске, указав, что предусмотренные договором основания для компенсации потерь (предъявление требования об уплате налога, решение о доначислении или отказ в вычете) не наступили. Суд дополнительно отметил, что мотивированное мнение не является ненормативным правовым актом государственного органа, поскольку не является решением о привлечении к ответственности, носит разъяснительный характер и фактически является предложением налогоплательщику добровольно скорректировать свои налоговые обязательства. Суд пришел к выводу, что добровольная уплата НДС на основании уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения не является обстоятельством, которое в соответствии с условиями налоговой оговорки порождает у контрагента обязанность возместить потери.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (заказчик) обратилось в суд с иском к своему контрагенту (перевозчику) о возмещении имущественных потерь на основании содержащейся в договоре налоговой оговорки. Общество полагает, что контрагент нарушил договорные гарантии, поскольку в рамках налогового мониторинга налоговый орган направил заказчику уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения, предложив скорректировать свои налоговые обязательства - отказаться от вычетов НДС по сделкам с перевозчиком. На основании направленного уведомления общество подало уточненную налоговую декларацию и уплатило НДС, а впоследствии предъявило уплаченную сумму налога в качестве убытков, которые необходимо компенсировать контрагенту. Суд отказал в иске, указав, что предусмотренные договором основания для компенсации потерь (предъявление требования об уплате налога, решение о доначислении или отказ в вычете) не наступили. Суд дополнительно отметил, что мотивированное мнение не является ненормативным правовым актом государственного органа, поскольку не является решением о привлечении к ответственности, носит разъяснительный характер и фактически является предложением налогоплательщику добровольно скорректировать свои налоговые обязательства. Суд пришел к выводу, что добровольная уплата НДС на основании уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения не является обстоятельством, которое в соответствии с условиями налоговой оговорки порождает у контрагента обязанность возместить потери.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Отказать в налоговом мониторинге налоговый орган может в следующих случаях (п. 5 ст. 105.27 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Отказать в налоговом мониторинге налоговый орган может в следующих случаях (п. 5 ст. 105.27 НК РФ):
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)В случае отказа от налогового мониторинга или досрочного его прекращения инспекция уведомляет об этом уполномоченный федеральный орган, подписывающий соглашения от имени РФ (п. 8 ст. 105.27, п. 3 ст. 105.28 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае отказа от налогового мониторинга или досрочного его прекращения инспекция уведомляет об этом уполномоченный федеральный орган, подписывающий соглашения от имени РФ (п. 8 ст. 105.27, п. 3 ст. 105.28 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление об отказе в проведении налогового мониторинга (КНД 1110303)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление об отказе в проведении налогового мониторинга (КНД 1110303)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления об отказе в проведении налогового мониторинга
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления об отказе в проведении налогового мониторинга
Формы
Статья: Резиденты ТОРов, свободного порта Владивосток, Арктической зоны - добро пожаловать в налоговый мониторинг!
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)С 1 апреля 2021 г. государство не заключало новые СЗПК, но с 28 июня 2022 г. процесс заключения соглашений (СЗПК 2.0) был возобновлен, что сопровождалось утверждением ряда новых правил. В частности, у участников СЗПК 2.0 появилась новая обязанность - переход на налоговый мониторинг. Отказ от перехода на новый режим, в свою очередь, автоматически лишает компанию права быть стороной соглашения, а значит, и права на различные формы государственной поддержки.
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)С 1 апреля 2021 г. государство не заключало новые СЗПК, но с 28 июня 2022 г. процесс заключения соглашений (СЗПК 2.0) был возобновлен, что сопровождалось утверждением ряда новых правил. В частности, у участников СЗПК 2.0 появилась новая обязанность - переход на налоговый мониторинг. Отказ от перехода на новый режим, в свою очередь, автоматически лишает компанию права быть стороной соглашения, а значит, и права на различные формы государственной поддержки.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Оценивая риски получения неудобных мотивированных мнений, налогоплательщики могут отказываться от участия в налоговом мониторинге либо ограничивать свое участие в нем лишь онлайн-взаимодействием. Однако надо учитывать, что сам факт проведения налогового мониторинга дает налоговым органам полномочия самостоятельно выдавать мотивированные мнения, т.е. в отсутствие со стороны участников налогового мониторинга какого-либо запроса. В таких случаях мотивированные мнения выполняют контрольную функцию, состоящую в том, чтобы пресекать налоговые правонарушения по фактам выявленных ошибок, расхождений и неточностей в данных бухгалтерского/налогового учета организации, и фиксировать для нее правильный порядок действий. Причем к мнениям, выдаваемым без заявления налогоплательщика, применяются те же самые правила о проведении выездных налоговых проверок.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Оценивая риски получения неудобных мотивированных мнений, налогоплательщики могут отказываться от участия в налоговом мониторинге либо ограничивать свое участие в нем лишь онлайн-взаимодействием. Однако надо учитывать, что сам факт проведения налогового мониторинга дает налоговым органам полномочия самостоятельно выдавать мотивированные мнения, т.е. в отсутствие со стороны участников налогового мониторинга какого-либо запроса. В таких случаях мотивированные мнения выполняют контрольную функцию, состоящую в том, чтобы пресекать налоговые правонарушения по фактам выявленных ошибок, расхождений и неточностей в данных бухгалтерского/налогового учета организации, и фиксировать для нее правильный порядок действий. Причем к мнениям, выдаваемым без заявления налогоплательщика, применяются те же самые правила о проведении выездных налоговых проверок.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организация, представившая заявление о проведении налогового мониторинга, до принятия налоговым органом решения о проведении налогового мониторинга или решения об отказе в проведении налогового мониторинга может отозвать его на основании письменного заявления. В случае отзыва заявления о проведении налогового мониторинга такое заявление не считается поданным.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организация, представившая заявление о проведении налогового мониторинга, до принятия налоговым органом решения о проведении налогового мониторинга или решения об отказе в проведении налогового мониторинга может отозвать его на основании письменного заявления. В случае отзыва заявления о проведении налогового мониторинга такое заявление не считается поданным.
Информация: Минэкономразвития планирует перевести максимум резидентов ОЭЗ на налоговый мониторинг для ускорения возврата им НДС
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2024)Для того чтобы подключиться к налоговому мониторингу, резидентам необходимо до 1 июля подготовить дорожную карту по подготовке и переходу на новый формат информационного взаимодействия. До 1 сентября представить в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга. До 1 ноября текущего года налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга или об отказе. При положительном решении налоговый мониторинг в отношении компании начинается с 1 января следующего года.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2024)Для того чтобы подключиться к налоговому мониторингу, резидентам необходимо до 1 июля подготовить дорожную карту по подготовке и переходу на новый формат информационного взаимодействия. До 1 сентября представить в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга. До 1 ноября текущего года налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга или об отказе. При положительном решении налоговый мониторинг в отношении компании начинается с 1 января следующего года.