Отказ от усн до начала применения
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от усн до начала применения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган посчитал его филиалом и решил, что Налогоплательщик утратил право на применение УСН или не может начать применять спецрежим, доначислил налоги по ОСН или заблокировал счета.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган посчитал его филиалом и решил, что Налогоплательщик утратил право на применение УСН или не может начать применять спецрежим, доначислил налоги по ОСН или заблокировал счета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2024)в общем случае при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года - до 31 декабря предшествующего ему года. Если вы применяете УСН (ЕСХН) и заполняете экранную форму уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете, имеет смысл проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АУСН. В таком случае подавать уведомления об отказе от указанных спецрежимов не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@);
(КонсультантПлюс, 2024)в общем случае при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года - до 31 декабря предшествующего ему года. Если вы применяете УСН (ЕСХН) и заполняете экранную форму уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете, имеет смысл проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АУСН. В таком случае подавать уведомления об отказе от указанных спецрежимов не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@);
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2024)в общем случае при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года - до 31 декабря предшествующего ему года. При заполнении ИП, применяющим УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете предлагается проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АУСН. Если вы укажете данный признак, то подавать уведомления об отказе от данных спецрежимов не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/113618@);
(КонсультантПлюс, 2024)в общем случае при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года - до 31 декабря предшествующего ему года. При заполнении ИП, применяющим УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете предлагается проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АУСН. Если вы укажете данный признак, то подавать уведомления об отказе от данных спецрежимов не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/113618@);
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим и об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Налогоплательщики, перешедшие на специальный налоговый режим после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения специального налогового режима.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим и об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Налогоплательщики, перешедшие на специальный налоговый режим после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения специального налогового режима.";
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом 06.08.2018 приняты решения об отказе в зачете (возврате) суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в связи с пропуском трехлетнего срока на подачу такого заявления, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, начинающего течение со дня уплаты налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налоговым органом 06.08.2018 приняты решения об отказе в зачете (возврате) суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в связи с пропуском трехлетнего срока на подачу такого заявления, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, начинающего течение со дня уплаты налога.