Отказ учредителя от дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ учредителя от дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - налоговый агент подало заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в связи с признанием решений учредителя по распределению прибыли и операций по выплате дивидендов недействительными. Налоговый орган отказал в возврате налога, поскольку общество не представило документы, подтверждающие возврат ему суммы дивидендов. Суд указал, что сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в налоговые декларации и расчеты, так как налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции. Так как налоговый агент не доказал, что физическое лицо возвратило ему полученную сумму дивидендов, а налоговый агент не возвратил физическому лицу удержанный НДФЛ, то право на возврат налога у налогового агента отсутствует. Суд признал отказ в возврате НДФЛ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - налоговый агент подало заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в связи с признанием решений учредителя по распределению прибыли и операций по выплате дивидендов недействительными. Налоговый орган отказал в возврате налога, поскольку общество не представило документы, подтверждающие возврат ему суммы дивидендов. Суд указал, что сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в налоговые декларации и расчеты, так как налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции. Так как налоговый агент не доказал, что физическое лицо возвратило ему полученную сумму дивидендов, а налоговый агент не возвратил физическому лицу удержанный НДФЛ, то право на возврат налога у налогового агента отсутствует. Суд признал отказ в возврате НДФЛ обоснованным.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Возврат переплаты по дивидендам
(КонсультантПлюс, 2024)...суды установили, что руководству и учредителям ООО... достоверно было известно о перечислении дивидендов участникам Общества...
(КонсультантПлюс, 2024)...суды установили, что руководству и учредителям ООО... достоверно было известно о перечислении дивидендов участникам Общества...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от дивидендов - не повод отказаться от их налогообложения
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 11)Отметим, что учредитель или акционер может официально, письменно отказаться от получения дивидендов. Это важно.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 11)Отметим, что учредитель или акционер может официально, письменно отказаться от получения дивидендов. Это важно.
Вопрос: ООО в мае 2022 г. выплатило дивиденды участникам, в том числе учредителю-директору. Отказ от моратория на возбуждение дел о банкротстве размещен не был. Есть ли риск налоговой переквалификации выплат (например, могут ли переквалифицировать дивиденды в зарплату)? Могут ли быть иные негативные последствия?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Вопрос: ООО (не застройщик) в мае 2022 г. распределило и выплатило дивиденды участникам, один из которых является директором ООО. При этом отказ от моратория, установленного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497, размещен не был. Есть ли риск налоговой переквалификации выплат (например, могут ли переквалифицировать дивиденды учредителя-директора в заработную плату)? Могут ли быть иные негативные последствия (например, штрафы)? ООО не имеет признаков банкротства и применяет ОСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Вопрос: ООО (не застройщик) в мае 2022 г. распределило и выплатило дивиденды участникам, один из которых является директором ООО. При этом отказ от моратория, установленного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497, размещен не был. Есть ли риск налоговой переквалификации выплат (например, могут ли переквалифицировать дивиденды учредителя-директора в заработную плату)? Могут ли быть иные негативные последствия (например, штрафы)? ООО не имеет признаков банкротства и применяет ОСН.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)При этом судами установлено, что в 2014 - 2016 годы учредитель обладал долей 95,65% в уставном капитале налогоплательщика, что имело значение для определения оснований применения налоговой ставки 0%, предусмотренной подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ), в случае выплаты дивидендов учредителю вместо выплаты процентов обществу. Соответственно, это может учитываться при оценке обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в результате отказа от выбора корпоративной формы получения финансирования.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)При этом судами установлено, что в 2014 - 2016 годы учредитель обладал долей 95,65% в уставном капитале налогоплательщика, что имело значение для определения оснований применения налоговой ставки 0%, предусмотренной подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ), в случае выплаты дивидендов учредителю вместо выплаты процентов обществу. Соответственно, это может учитываться при оценке обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в результате отказа от выбора корпоративной формы получения финансирования.