Отказ в ответ на требование налоговой инспекции
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в ответ на требование налоговой инспекции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по отказу в представлении акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве налогов. Суд указал, что налоговый орган обязан представлять налогоплательщику информацию об исчисленных и уплаченных им налогах в порядке подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ, и признал незаконными действия налогового органа по отказу в представлении акта сверки. При этом суд отказал в удовлетворении требования о признании недействительным ответа налоговой инспекции на запрос общества, так как он содержал не отказ в представлении информации, а предложение провести сверку в ходе личного приема.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по отказу в представлении акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве налогов. Суд указал, что налоговый орган обязан представлять налогоплательщику информацию об исчисленных и уплаченных им налогах в порядке подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ, и признал незаконными действия налогового органа по отказу в представлении акта сверки. При этом суд отказал в удовлетворении требования о признании недействительным ответа налоговой инспекции на запрос общества, так как он содержал не отказ в представлении информации, а предложение провести сверку в ходе личного приема.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 86 "Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными ответов налогового органа об отказе в предоставлении взыскателям в полном объеме сведений о должниках. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что общество, являясь взыскателем в рамках гражданского дела, направило в налоговый орган запросы о предоставлении в отношении должников сведений о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых у них открыты счета, о видах и номерах банковских счетов, открытых на их имя, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по ним за 2022 год, об иных ценностях, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях по состоянию на дату получения запроса. Налоговая инспекция в ответ на запросы предоставила сведения только о банковских счетах в связи с отсутствием у налогового органа остальных сведений. Суд указал, что право на получение информации, предусмотренной п. п. 1 - 3 ч. 9 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений. Налоговый орган не наделен полномочиями по истребованию у банков выписок по счетам должников. В силу ст. 86 НК РФ налоговый орган обладает лишь информацией о наличии счетов (депозитов) в банках или об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам). Налоговый орган не является владельцем полной и актуальной информации о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными ответов налогового органа об отказе в предоставлении взыскателям в полном объеме сведений о должниках. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что общество, являясь взыскателем в рамках гражданского дела, направило в налоговый орган запросы о предоставлении в отношении должников сведений о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых у них открыты счета, о видах и номерах банковских счетов, открытых на их имя, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по ним за 2022 год, об иных ценностях, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях по состоянию на дату получения запроса. Налоговая инспекция в ответ на запросы предоставила сведения только о банковских счетах в связи с отсутствием у налогового органа остальных сведений. Суд указал, что право на получение информации, предусмотренной п. п. 1 - 3 ч. 9 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений. Налоговый орган не наделен полномочиями по истребованию у банков выписок по счетам должников. В силу ст. 86 НК РФ налоговый орган обладает лишь информацией о наличии счетов (депозитов) в банках или об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам). Налоговый орган не является владельцем полной и актуальной информации о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы проигнорируете требование налогового органа или ответите на него отказом, то есть риск, что вас привлекут к ответственности (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ) и свою позицию вам придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы проигнорируете требование налогового органа или ответите на него отказом, то есть риск, что вас привлекут к ответственности (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ) и свою позицию вам придется отстаивать в суде.
Статья: Не должны сдавать декларации по ТКС, но получили ТКС-требование от ИФНС: когда ответить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Учтите, что надо обязательно отвечать на требование ИФНС. Нельзя оставлять его без реакции. Даже если, на ваш взгляд, от вас требуют то, чего требовать не должны. В таком случае в срок, отведенный для ответа, надо будет направить в ИФНС мотивированный отказ от исполнения такого требования <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Учтите, что надо обязательно отвечать на требование ИФНС. Нельзя оставлять его без реакции. Даже если, на ваш взгляд, от вас требуют то, чего требовать не должны. В таком случае в срок, отведенный для ответа, надо будет направить в ИФНС мотивированный отказ от исполнения такого требования <7>.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Вопрос 14: Применяется ли установленный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров в отношении требований, связанных с оспариванием отказа (бездействия) налоговых органов в предоставлении субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Вопрос 14: Применяется ли установленный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров в отношении требований, связанных с оспариванием отказа (бездействия) налоговых органов в предоставлении субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)?
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.01.2023 N 5-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1, пункта 1 статьи 2 и пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Н. Налевой"Отклоняя довод заявительницы о том, что в ее деле установленный законом трехмесячный срок для обращения в арбитражный суд должен исчисляться с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа, суд апелляционной инстанции, ссылаясь на статью 1, пункт 1 статьи 2 и пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, указал, что предусмотренный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный порядок урегулирования споров не применяется в отношении требований об оспаривании отказа налогового органа в предоставлении субсидии. В дополнение к этому он отверг и утверждение Н.Н. Налевой о том, что правовая позиция об отсутствии необходимости в обязательном досудебном обжаловании индивидуальных актов налоговых органов, касающихся заявления о предоставлении субсидии, сформулирована в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3, который утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 февраля 2021 года и опубликован уже после ее обращения в вышестоящий налоговый орган. Суд апелляционной инстанции отметил, что этот Обзор не содержит новых норм права, а представляет собой их разъяснение, согласно которому судебное оспаривание соответствующих актов налоговых органов не требует их предварительного обжалования во внесудебном порядке.
"По делу о проверке конституционности статьи 1, пункта 1 статьи 2 и пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Н. Налевой"Отклоняя довод заявительницы о том, что в ее деле установленный законом трехмесячный срок для обращения в арбитражный суд должен исчисляться с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа, суд апелляционной инстанции, ссылаясь на статью 1, пункт 1 статьи 2 и пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, указал, что предусмотренный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный порядок урегулирования споров не применяется в отношении требований об оспаривании отказа налогового органа в предоставлении субсидии. В дополнение к этому он отверг и утверждение Н.Н. Налевой о том, что правовая позиция об отсутствии необходимости в обязательном досудебном обжаловании индивидуальных актов налоговых органов, касающихся заявления о предоставлении субсидии, сформулирована в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3, который утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 февраля 2021 года и опубликован уже после ее обращения в вышестоящий налоговый орган. Суд апелляционной инстанции отметил, что этот Обзор не содержит новых норм права, а представляет собой их разъяснение, согласно которому судебное оспаривание соответствующих актов налоговых органов не требует их предварительного обжалования во внесудебном порядке.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ не выполняются, ИФНС не вправе отказать в приеме расчета. Она его примет, но потребует от организации/ИП пояснить причину расхождений или внести исправления в расчет. И на это требование нужно будет ответить в течение 5 рабочих дней <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ не выполняются, ИФНС не вправе отказать в приеме расчета. Она его примет, но потребует от организации/ИП пояснить причину расхождений или внести исправления в расчет. И на это требование нужно будет ответить в течение 5 рабочих дней <4>.
Статья: Налоговый мониторинг: новые правила работы с информационными системами компаний
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обращаем внимание, что проект приказа утверждает порядок направления требования, его формат, а также форматы представления ответа требования, решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов, представления передаваемых документов, протокола обработки документов и сообщения об ошибке в электронной форме. При таком взаимодействии компании и налоговые органы могут являться как отправителями, так и получателями документов через указанные системы. Их направление и получение возможно только с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Отметим, что участники электронного взаимодействия обеспечивают хранение всех отправленных и принятых документов и технологических электронных документов с УКЭП и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Обращаем внимание, что проект приказа утверждает порядок направления требования, его формат, а также форматы представления ответа требования, решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов, представления передаваемых документов, протокола обработки документов и сообщения об ошибке в электронной форме. При таком взаимодействии компании и налоговые органы могут являться как отправителями, так и получателями документов через указанные системы. Их направление и получение возможно только с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Отметим, что участники электронного взаимодействия обеспечивают хранение всех отправленных и принятых документов и технологических электронных документов с УКЭП и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Представителям налоговой инспекции задавали вопросы о том, почему они не пытались обосновать законность взыскания налога, как это просил сделать суд кассационной инстанции, направляя дело на новое рассмотрение. Из ответов представителей налоговой инспекции следовало, что они не видели смысла продолжать процесс и боялись, что суд все равно откажется удовлетворять их требования, узнав о том, что деньги они получили. Впрочем, к обсуждению этой проблемы налоговики явно были не готовы. После диалога с председательствующей судьей один из них довольно парадоксальным образом признал, что суд... не должен был принимать их отказ от иска и рассмотреть дело по существу.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Представителям налоговой инспекции задавали вопросы о том, почему они не пытались обосновать законность взыскания налога, как это просил сделать суд кассационной инстанции, направляя дело на новое рассмотрение. Из ответов представителей налоговой инспекции следовало, что они не видели смысла продолжать процесс и боялись, что суд все равно откажется удовлетворять их требования, узнав о том, что деньги они получили. Впрочем, к обсуждению этой проблемы налоговики явно были не готовы. После диалога с председательствующей судьей один из них довольно парадоксальным образом признал, что суд... не должен был принимать их отказ от иска и рассмотреть дело по существу.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если нарушение длительности проверки составило менее 2 лет, то сроки на взыскание налога исчисляются с даты истечения срока исполнения требования, фактически предъявленного налоговым органом. При нарушении срока более чем на 2 года налогоплательщик может оспорить взыскание задолженности, однако если нарушение срока было вызвано обеспечением прав налогоплательщика или затягиванием ответов на запросы налогового органа, то налогоплательщику может быть отказано в оспаривании.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если нарушение длительности проверки составило менее 2 лет, то сроки на взыскание налога исчисляются с даты истечения срока исполнения требования, фактически предъявленного налоговым органом. При нарушении срока более чем на 2 года налогоплательщик может оспорить взыскание задолженности, однако если нарушение срока было вызвано обеспечением прав налогоплательщика или затягиванием ответов на запросы налогового органа, то налогоплательщику может быть отказано в оспаривании.
Статья: Поворот исполнения решения суда как самостоятельный спор о праве
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)2. Возражения истца о наличии у него материальных оснований для взыскания, заявляемые в ответ на требования ответчика о повороте исполнения решения суда, нарушают принцип тождества и свойство исключительности судебного акта, так как, разрешая вопрос о повороте исполнения, суд по существу возвращается к рассмотрению притязания налогового органа, по которому был заявлен отказ, т.е. рассматривает тождественный спор - спор между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям (п. 2 ч. 1 ст. 150 АПК РФ) <11>.
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)2. Возражения истца о наличии у него материальных оснований для взыскания, заявляемые в ответ на требования ответчика о повороте исполнения решения суда, нарушают принцип тождества и свойство исключительности судебного акта, так как, разрешая вопрос о повороте исполнения, суд по существу возвращается к рассмотрению притязания налогового органа, по которому был заявлен отказ, т.е. рассматривает тождественный спор - спор между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям (п. 2 ч. 1 ст. 150 АПК РФ) <11>.
Информация: Опубликован проект приказа о порядке предоставления документов по требованию налогового органа
("Официальный сайт ФНС России", 2023)На портале правовой информации для обсуждения опубликован проект приказа ФНС России об утверждении порядка направления требования о представлении документов (информации) и их направления в ответ через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Приказ утверждает порядок направления требования, его формат, а также форматы представления ответа на требование, решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов, представления передаваемых документов, протокола обработки документов и сообщения об ошибке в электронной форме.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)На портале правовой информации для обсуждения опубликован проект приказа ФНС России об утверждении порядка направления требования о представлении документов (информации) и их направления в ответ через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Приказ утверждает порядок направления требования, его формат, а также форматы представления ответа на требование, решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов, представления передаваемых документов, протокола обработки документов и сообщения об ошибке в электронной форме.
Статья: Проблемы включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства акционерных обществ
(Вражнов А.С.)
("Юрист", 2022, N 4)В статье рассмотрены особенности российской правоприменительной практики по отказу в отнесении акционерного общества к юридическому лицу, отвечающему требованиям для Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, по причине непредставления реестродержателем информации в налоговый орган. На основе проведенного анализа нормативных правовых актов и имеющихся судебных решений был сделан вывод о необходимости изменения Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
(Вражнов А.С.)
("Юрист", 2022, N 4)В статье рассмотрены особенности российской правоприменительной практики по отказу в отнесении акционерного общества к юридическому лицу, отвечающему требованиям для Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, по причине непредставления реестродержателем информации в налоговый орган. На основе проведенного анализа нормативных правовых актов и имеющихся судебных решений был сделан вывод о необходимости изменения Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На данное требование также представлен ответ с отказом представлять запрошенные документы.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На данное требование также представлен ответ с отказом представлять запрошенные документы.
Вопрос: В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган запросил у организации выписки по банковскому счету за проверяемый период с указанием времени списания денежных средств со счета. Обязан ли банк представить по запросу организации выписку, которая соответствовала бы ее требованиям?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Банк не обязан представлять по запросу организации выписку, которая соответствовала бы ее требованиям. При этом налоговый орган вправе запросить данную выписку в банке самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Банк не обязан представлять по запросу организации выписку, которая соответствовала бы ее требованиям. При этом налоговый орган вправе запросить данную выписку в банке самостоятельно.
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - покупатель импортного товара у организации из Армении. Товар ввезли в феврале 2023 г., декларация по НДС сдана, НДС в бюджет уплачен. В мае 2023 г. часть товара вернули, товар качественный. Одновременно сдали уточненную декларацию по НДС к уменьшению НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении уточненного заявления и предложено организации сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - покупатель импортного товара у организации из Армении. Товар ввезли в феврале 2023 г., декларация по НДС сдана, НДС в бюджет уплачен. В мае 2023 г. часть товара вернули, товар качественный. Одновременно сдали уточненную декларацию по НДС к уменьшению НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении уточненного заявления и предложено организации сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли требование налогового органа?