Отказ в вычете импортного ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в вычете импортного ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала в применении налогового вычета по НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала в применении налогового вычета по НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ товара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при доначислении НДС в связи с отказом в применении вычетов по налогу, уплаченному при ввозе товаров из государства - члена ЕАЭС, налоговым органом неверно рассчитаны пени. Налогоплательщиком была представлена декларация за следующий период с суммой НДС к возмещению, что привело к "перекрытию" суммы доначисленного налога за предыдущий период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при доначислении НДС в связи с отказом в применении вычетов по налогу, уплаченному при ввозе товаров из государства - члена ЕАЭС, налоговым органом неверно рассчитаны пени. Налогоплательщиком была представлена декларация за следующий период с суммой НДС к возмещению, что привело к "перекрытию" суммы доначисленного налога за предыдущий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В общем случае есть риск, что ИФНС откажет покупателю в вычете НДС, уплаченного при ввозе новой запчасти (детали), на том основании, что в такой ситуации происходит лишь замена брака (а не покупка товара) и налог по сделке уплачен и заявлен к вычету ранее - при первоначальной поставке <26>. Однако, если запчасть (деталь) ввозится на основании отдельного договора, претензий к вычету со стороны ИФНС быть не должно.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В общем случае есть риск, что ИФНС откажет покупателю в вычете НДС, уплаченного при ввозе новой запчасти (детали), на том основании, что в такой ситуации происходит лишь замена брака (а не покупка товара) и налог по сделке уплачен и заявлен к вычету ранее - при первоначальной поставке <26>. Однако, если запчасть (деталь) ввозится на основании отдельного договора, претензий к вычету со стороны ИФНС быть не должно.
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Отметим, что вывод судов в комментируемом деле полностью согласуется с выводом, сделанным в Определении Верховного Суда РФ от 07.08.2018 N 310-КГ18-10815. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда компания ввезла запчасти для гарантийного ремонта ранее приобретенного импортного оборудования, уплатив при их ввозе НДС. Но суды и Верховный Суд отказали в вычете этого налога, поскольку запчасти не приобретались как товар, а были предназначены для замены дефектных запчастей в оборудовании, НДС по которому ранее был правомерно принят к вычету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Отметим, что вывод судов в комментируемом деле полностью согласуется с выводом, сделанным в Определении Верховного Суда РФ от 07.08.2018 N 310-КГ18-10815. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда компания ввезла запчасти для гарантийного ремонта ранее приобретенного импортного оборудования, уплатив при их ввозе НДС. Но суды и Верховный Суд отказали в вычете этого налога, поскольку запчасти не приобретались как товар, а были предназначены для замены дефектных запчастей в оборудовании, НДС по которому ранее был правомерно принят к вычету.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "НЬЮ ТРЕЙД" с 2003 года находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а в 2011 году уведомило налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения, заявив при этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контрагентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "НЬЮ ТРЕЙД" с 2003 года находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а в 2011 году уведомило налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения, заявив при этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контрагентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Основанием для вынесения оспариваемого решения послужили выводы инспекции о том, что общество не подтвердило право на применение ставки 0 процентов в связи с незаполнением третьего раздела заявления о ввозе товаров таможенной декларации, что влечет отказ в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Основанием для вынесения оспариваемого решения послужили выводы инспекции о том, что общество не подтвердило право на применение ставки 0 процентов в связи с незаполнением третьего раздела заявления о ввозе товаров таможенной декларации, что влечет отказ в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если процентные доходы не облагаются НДС, то они не влияют на расчет доли вычета по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по займам в денежной форме (коммерческому кредиту) и ценным бумагам (если вы не отказались от освобождения от НДС по ним), проценты по депозитам. Эти доходы не включаются в базу по НДС, а сумма "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым для этих операций, не принимается к вычету. Это следует из анализа п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
(КонсультантПлюс, 2025)Если процентные доходы не облагаются НДС, то они не влияют на расчет доли вычета по НДС. К таким доходам относятся, например, проценты по займам в денежной форме (коммерческому кредиту) и ценным бумагам (если вы не отказались от освобождения от НДС по ним), проценты по депозитам. Эти доходы не включаются в базу по НДС, а сумма "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым для этих операций, не принимается к вычету. Это следует из анализа п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3, п. 5 ст. 149, п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков.
Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал ИП в вычете по НДС в отношении остатков ювелирных изделий, числящихся в остатках по состоянию на 31.12.2022, при переходе с ПСН на ОСН? Если да, то каков в таком случае порядок учета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Решение, пользоваться ли освобождением от НДС, остается за организацией или ИП. Дело в том, что при наличии других операций, облагаемых НДС, применение освобождения по благотворительной реализации ведет к необходимости раздельного учета по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Кроме того, не заплатив НДС со стоимости благотворительных ценностей, работ или услуг, нельзя принять к вычету относящийся к ним "входной" и "ввозной" НДС. Поэтому далеко не все благотворители пользуются таким освобождением.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Решение, пользоваться ли освобождением от НДС, остается за организацией или ИП. Дело в том, что при наличии других операций, облагаемых НДС, применение освобождения по благотворительной реализации ведет к необходимости раздельного учета по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Кроме того, не заплатив НДС со стоимости благотворительных ценностей, работ или услуг, нельзя принять к вычету относящийся к ним "входной" и "ввозной" НДС. Поэтому далеко не все благотворители пользуются таким освобождением.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" и "ввозной" НДС к вычету вы не ставите, а учитываете в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" и "ввозной" НДС к вычету вы не ставите, а учитываете в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в связи с данными обстоятельствами налоговый орган отказал истцу в налоговом вычете по НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в связи с данными обстоятельствами налоговый орган отказал истцу в налоговом вычете по НДС.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 090 укажите НДС, начисленный по товарам (работам, услугам), которые вам вернули (от которых отказались). Это нужно для того, чтобы уменьшить налог, так как после возврата (отказа) они не считаются реализованными.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 090 укажите НДС, начисленный по товарам (работам, услугам), которые вам вернули (от которых отказались). Это нужно для того, чтобы уменьшить налог, так как после возврата (отказа) они не считаются реализованными.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.