Отличие договора аренды от договора лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие договора аренды от договора лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2024 N 06АП-700/2024 по делу N А04-9333/2021
Требование: О возмещении убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом исходя из существа законодательного регулирования предоставление имущества в лизинг является формой финансирования в отличие от аренды транспортных средств без экипажа, содержанием которой является получение арендатором платы за пользование имуществом. Следовательно, существенно меньшая величина лизинговых платежей по договорам между ООО "Цемком" и ООО "Каркаде" не свидетельствует о нерыночных условиях о цене договора аренды от 01.12.2018, тем более с учетом вывода экспертов о получении истцом положительного финансового результата (экономического эффекта).
Требование: О возмещении убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом исходя из существа законодательного регулирования предоставление имущества в лизинг является формой финансирования в отличие от аренды транспортных средств без экипажа, содержанием которой является получение арендатором платы за пользование имуществом. Следовательно, существенно меньшая величина лизинговых платежей по договорам между ООО "Цемком" и ООО "Каркаде" не свидетельствует о нерыночных условиях о цене договора аренды от 01.12.2018, тем более с учетом вывода экспертов о получении истцом положительного финансового результата (экономического эффекта).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Основным отличием лизинга, к примеру, от аренды является то, что арендодатель предоставляет в пользование объект, которым он владеет, лизингодатель же по выбору лизингополучателя покупает имущество, а потом передает его последнему в пользование. Содержание договора лизинга отличается от содержания договора аренды наличием у лизингодателя обязательства приобрести в собственность выбранное лизингополучателем имущество у определенного лизингополучателем продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование, то есть по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у продавца, определенного лизингополучателем, еще не принадлежащее лизингодателю имущество для передачи его в лизинг лизингополучателю. При этом договор лизинга заключается до приобретения лизингодателем права собственности на предмет лизинга, определение отдельных условий договора купли-продажи осуществляется в рамках исполнения договора лизинга (Определение Верховного Суда РФ от 26.09.2019 N 305-ЭС19-15680 по делу N А40-215682/2018).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Основным отличием лизинга, к примеру, от аренды является то, что арендодатель предоставляет в пользование объект, которым он владеет, лизингодатель же по выбору лизингополучателя покупает имущество, а потом передает его последнему в пользование. Содержание договора лизинга отличается от содержания договора аренды наличием у лизингодателя обязательства приобрести в собственность выбранное лизингополучателем имущество у определенного лизингополучателем продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование, то есть по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у продавца, определенного лизингополучателем, еще не принадлежащее лизингодателю имущество для передачи его в лизинг лизингополучателю. При этом договор лизинга заключается до приобретения лизингодателем права собственности на предмет лизинга, определение отдельных условий договора купли-продажи осуществляется в рамках исполнения договора лизинга (Определение Верховного Суда РФ от 26.09.2019 N 305-ЭС19-15680 по делу N А40-215682/2018).
Статья: Прекращение права собственности лизингодателя на предмет лизинга при отказе в его изъятии: основания и последствия
(Иванова Ю.)
("Банковское кредитование", 2023, N 5)- договор лизинга, в отличие от договора аренды, после истечения всех лизинговых периодов не возобновляется на неопределенный срок, а предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя или возвращается лизингодателю.
(Иванова Ю.)
("Банковское кредитование", 2023, N 5)- договор лизинга, в отличие от договора аренды, после истечения всех лизинговых периодов не возобновляется на неопределенный срок, а предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя или возвращается лизингодателю.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG9 В соответствии с МСФО (IAS) 17 "Аренда" договор финансовой аренды рассматривается прежде всего как право арендодателя получить и обязанность арендатора осуществить ряд платежей, которые практически не отличаются от совмещенных выплат основной суммы долга и процентов по договору займа. Арендодатель учитывает свою инвестицию в сумме дебиторской задолженности по договору аренды, а не сам сданный в аренду актив. С другой стороны, операционная аренда рассматривается прежде всего как договор в стадии исполнения, обязывающий арендодателя предоставлять в пользование актив в будущих периодах в обмен на возмещение, аналогичное вознаграждению за предоставление услуги. Арендодатель продолжает учитывать сам арендуемый актив, а не обусловленную договором сумму поступлений в будущем. Соответственно, финансовая аренда считается финансовым инструментом, а операционная аренда таковым не считается (за исключением тех платежей, срок осуществления которых наступил).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG9 В соответствии с МСФО (IAS) 17 "Аренда" договор финансовой аренды рассматривается прежде всего как право арендодателя получить и обязанность арендатора осуществить ряд платежей, которые практически не отличаются от совмещенных выплат основной суммы долга и процентов по договору займа. Арендодатель учитывает свою инвестицию в сумме дебиторской задолженности по договору аренды, а не сам сданный в аренду актив. С другой стороны, операционная аренда рассматривается прежде всего как договор в стадии исполнения, обязывающий арендодателя предоставлять в пользование актив в будущих периодах в обмен на возмещение, аналогичное вознаграждению за предоставление услуги. Арендодатель продолжает учитывать сам арендуемый актив, а не обусловленную договором сумму поступлений в будущем. Соответственно, финансовая аренда считается финансовым инструментом, а операционная аренда таковым не считается (за исключением тех платежей, срок осуществления которых наступил).
<Письмо> Госкомстата РФ от 09.04.2001 N МС-1-23/1480
<О применении форм федерального государственного статистического наблюдения N N 11 и 11 (краткая)>В соответствии с правилами бухгалтерского учета по объектам основных средств, сданным в аренду (кроме случаев, предусмотренных в договорах финансовой аренды), амортизационные отчисления производятся арендодателем, но учитываются не в составе издержек производства или обращения, а в финансовых результатах, в расходах, связанных с получением доходов по договору аренды. В этом случае предусмотренный в экономическом описании контроль соблюдаться не должен, поскольку в форме 5, в отличие от формы N 11, эти амортизационные отчисления отражаться не будут.
<О применении форм федерального государственного статистического наблюдения N N 11 и 11 (краткая)>В соответствии с правилами бухгалтерского учета по объектам основных средств, сданным в аренду (кроме случаев, предусмотренных в договорах финансовой аренды), амортизационные отчисления производятся арендодателем, но учитываются не в составе издержек производства или обращения, а в финансовых результатах, в расходах, связанных с получением доходов по договору аренды. В этом случае предусмотренный в экономическом описании контроль соблюдаться не должен, поскольку в форме 5, в отличие от формы N 11, эти амортизационные отчисления отражаться не будут.
Статья: Материалы к исследованию правовой природы лизинга: Швейцария
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)Некоторые авторы видят в договоре лизинга договор об отчуждении sui generis, подчиненный положениям о купле-продаже в рассрочку и купле-продаже с сохранением права собственности за продавцом. Другие авторы относят договор лизинга к договору аренды и ставят акцент на предоставлении пользования предметом лизинга. Третьи определяют лизинг для финансирования как договор кредита sui generis с элементами займа и обеспечительной передачи титула; они полагают это понятие согласующимся с запретом ипотеки движимости, вытекающим из ст. 717 Обязательственного права <24>, учитывая, что лизингодатель приобретает имущество не у самого нанимателя, а у третьего лица - поставщика (Giovanoli, op. cit., p. 14 - 16; Bernd Stauder, Das von Mobilien durch eine Leasinggesellschaft: offene Fragen, в Ernst A. Kramer, Neue Vertragsformen der Wirtschaft, 2e , 1992, p. 77 - 79; ATF 118 II 156, разд. 6a).
("Вестник гражданского права", 2021, N 5)Некоторые авторы видят в договоре лизинга договор об отчуждении sui generis, подчиненный положениям о купле-продаже в рассрочку и купле-продаже с сохранением права собственности за продавцом. Другие авторы относят договор лизинга к договору аренды и ставят акцент на предоставлении пользования предметом лизинга. Третьи определяют лизинг для финансирования как договор кредита sui generis с элементами займа и обеспечительной передачи титула; они полагают это понятие согласующимся с запретом ипотеки движимости, вытекающим из ст. 717 Обязательственного права <24>, учитывая, что лизингодатель приобретает имущество не у самого нанимателя, а у третьего лица - поставщика (Giovanoli, op. cit., p. 14 - 16; Bernd Stauder, Das von Mobilien durch eine Leasinggesellschaft: offene Fragen, в Ernst A. Kramer, Neue Vertragsformen der Wirtschaft, 2e , 1992, p. 77 - 79; ATF 118 II 156, разд. 6a).
Статья: Некоторые таможенные аспекты международного лизинга
(Арабян М.С., Попова Е.В., Фрэнк Е.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Лизинг всегда влечет за собой передачу физических (материальных) активов. Передача прав на использование нематериальных активов обычно называется лицензией. Возможно, некоторые исключительные лицензии на интеллектуальную собственность функционально аналогичны договорам аренды, но здесь наблюдаются ограничения договорами аренды, которые существуют только в мире физических активов.
(Арабян М.С., Попова Е.В., Фрэнк Е.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Лизинг всегда влечет за собой передачу физических (материальных) активов. Передача прав на использование нематериальных активов обычно называется лицензией. Возможно, некоторые исключительные лицензии на интеллектуальную собственность функционально аналогичны договорам аренды, но здесь наблюдаются ограничения договорами аренды, которые существуют только в мире физических активов.
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В договоре неоперационной (финансовой) аренды в некоторых случаях оговаривается на ту или иную дату цена досрочного выкупа предмета аренды. Как правило, она представлена в виде графика с данными: дата/период досрочного завершения договора аренды, выкупная цена предмета аренды. В подобном варианте договора заранее рассчитана цена выкупа, но фактическая дата досрочного выкупа не определена. Она согласовывается сторонами дополнительным документом. Данный вариант договора отличается от договора без данных о цене выкупа на тот или иной период только проведенным и зафиксированным в договоре расчетом выкупной цены. При любом варианте договора стороны согласовывают дополнительным документом дату прекращения аренды и платежи, которые должны быть осуществлены арендатором от даты принятия решения об изменении договора до даты выкупа предмета аренды. Таким образом, независимо от того, оговорена в договоре цена досрочного выкупа предмета аренды или не оговорена, договор подпадает под общие правила бухгалтерского учета при полном или частичном выкупе предмета аренды.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В договоре неоперационной (финансовой) аренды в некоторых случаях оговаривается на ту или иную дату цена досрочного выкупа предмета аренды. Как правило, она представлена в виде графика с данными: дата/период досрочного завершения договора аренды, выкупная цена предмета аренды. В подобном варианте договора заранее рассчитана цена выкупа, но фактическая дата досрочного выкупа не определена. Она согласовывается сторонами дополнительным документом. Данный вариант договора отличается от договора без данных о цене выкупа на тот или иной период только проведенным и зафиксированным в договоре расчетом выкупной цены. При любом варианте договора стороны согласовывают дополнительным документом дату прекращения аренды и платежи, которые должны быть осуществлены арендатором от даты принятия решения об изменении договора до даты выкупа предмета аренды. Таким образом, независимо от того, оговорена в договоре цена досрочного выкупа предмета аренды или не оговорена, договор подпадает под общие правила бухгалтерского учета при полном или частичном выкупе предмета аренды.
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Некоторые из названных критериев используются в российской практике. Так, в п. 3 Обзора судебной практики от 27 октября 2021 года ВС РФ пришел к выводу, что если имущественные интересы сторон договора, избранный ими способ удовлетворения этих интересов и предусмотренное договором распределение рисков между сторонами соответствуют предмету договора выкупного лизинга, то к отношениям сторон независимо от указанного ими наименования квалифицируемого договора и названия сторон могут быть применены положения закона, регулирующие выкупной лизинг. Другими словами, если стороны назвали договор арендой, то суд может применять к отношениям сторон нормы о выкупном лизинге, если установит, что договор заключен с присущей лизингу кредитной целью.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Некоторые из названных критериев используются в российской практике. Так, в п. 3 Обзора судебной практики от 27 октября 2021 года ВС РФ пришел к выводу, что если имущественные интересы сторон договора, избранный ими способ удовлетворения этих интересов и предусмотренное договором распределение рисков между сторонами соответствуют предмету договора выкупного лизинга, то к отношениям сторон независимо от указанного ими наименования квалифицируемого договора и названия сторон могут быть применены положения закона, регулирующие выкупной лизинг. Другими словами, если стороны назвали договор арендой, то суд может применять к отношениям сторон нормы о выкупном лизинге, если установит, что договор заключен с присущей лизингу кредитной целью.
Статья: Риски искажения финансового состояния организации в контексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Особые проблемы в связи с указанными обстоятельствами возникают с договорами финансовой аренды (лизинга). Как мы видим, в исследуемых обстоятельствах лизинговые договоры подвержены двойному пересчету в принципе. Договор лизинга отличается от обычного договора аренды тем, что конечная стоимость аренды заранее известна, то есть цена аренды установлена договором, и этот долг выплачивается арендатором постепенно в течение всего срока в суммах, определенных договором. Этого преимущества нет в случае договора простой аренды, поскольку обычный арендный договор содержит стоимость аренды в отношении ежемесячного платежа, срок аренды и право арендодателя пересматривать арендный ежемесячный платеж. Таким образом, цена аренды по простым договорам аренды заранее не известна. Именно в связи с этим применяются методы финансовых оценок, которыми сначала устанавливается справедливая стоимость на весь срок операционной аренды, чтобы определить цену такого договора, поскольку, не имея цены, нельзя отразить в учете стоимость этого актива (право пользования активом (ППА) для арендатора), а затем предусматривается дисконтирование для расчета предполагаемого процентного расхода.
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Особые проблемы в связи с указанными обстоятельствами возникают с договорами финансовой аренды (лизинга). Как мы видим, в исследуемых обстоятельствах лизинговые договоры подвержены двойному пересчету в принципе. Договор лизинга отличается от обычного договора аренды тем, что конечная стоимость аренды заранее известна, то есть цена аренды установлена договором, и этот долг выплачивается арендатором постепенно в течение всего срока в суммах, определенных договором. Этого преимущества нет в случае договора простой аренды, поскольку обычный арендный договор содержит стоимость аренды в отношении ежемесячного платежа, срок аренды и право арендодателя пересматривать арендный ежемесячный платеж. Таким образом, цена аренды по простым договорам аренды заранее не известна. Именно в связи с этим применяются методы финансовых оценок, которыми сначала устанавливается справедливая стоимость на весь срок операционной аренды, чтобы определить цену такого договора, поскольку, не имея цены, нельзя отразить в учете стоимость этого актива (право пользования активом (ППА) для арендатора), а затем предусматривается дисконтирование для расчета предполагаемого процентного расхода.
Статья: Договор лизинга: ответы на важные вопросы
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)Однако и капитальный ремонт по общему правилу также ложится на лизингополучателя (п. 3 ст. 17 Закона о лизинге). Причем не имеет значения, является ли лизинг выкупным. Этим лизинг, в частности, отличается от договора аренды. По договору аренды капитальный ремонт осуществляет арендодатель как собственник имущества.
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)Однако и капитальный ремонт по общему правилу также ложится на лизингополучателя (п. 3 ст. 17 Закона о лизинге). Причем не имеет значения, является ли лизинг выкупным. Этим лизинг, в частности, отличается от договора аренды. По договору аренды капитальный ремонт осуществляет арендодатель как собственник имущества.
Статья: Договор аренды нежилого помещения - общие положения
(Афонина А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В данной ситуации необходимо учитывать, что в отношении отдельных видов договоров аренды и договоров аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) применяются общие положении об аренде, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах (ст. 625 ГК РФ).
(Афонина А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В данной ситуации необходимо учитывать, что в отношении отдельных видов договоров аренды и договоров аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) применяются общие положении об аренде, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах (ст. 625 ГК РФ).
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Внимание! В договоре аренды с правом выкупа, в отличие от договора выкупного лизинга, выкупная цена не должна быть символической <51>. Установите выкупную цену, ориентируясь на рыночную стоимость оборудования. Иначе ИФНС может посчитать, что вы занизили налоговую базу и сумму ввозного налога <52>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Внимание! В договоре аренды с правом выкупа, в отличие от договора выкупного лизинга, выкупная цена не должна быть символической <51>. Установите выкупную цену, ориентируясь на рыночную стоимость оборудования. Иначе ИФНС может посчитать, что вы занизили налоговую базу и сумму ввозного налога <52>.
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)<62> Разумеется, что к дате возврата займа у кредитора может не оказаться права собственности на вещь. Однако, во-первых, этот риск сопровождает все формы обеспечительной передачи титула, а во-вторых, непрерывное владение должника снижает шансы приобретателя вещи доказать свою добросовестность (ст. 302 ГК РФ). Так или иначе рассматриваемые формы, в отличие, например, от договора дарения, хотя бы дают должнику пригодное правовое средство, чтобы возвратить титул.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)<62> Разумеется, что к дате возврата займа у кредитора может не оказаться права собственности на вещь. Однако, во-первых, этот риск сопровождает все формы обеспечительной передачи титула, а во-вторых, непрерывное владение должника снижает шансы приобретателя вещи доказать свою добросовестность (ст. 302 ГК РФ). Так или иначе рассматриваемые формы, в отличие, например, от договора дарения, хотя бы дают должнику пригодное правовое средство, чтобы возвратить титул.
Статья: Аренда с правом выкупа: terra incognita российской цивилистики
(Марасанов М.В., Гренадерский Р.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)В настоящее время аренда с правом выкупа является распространенным способом приобретения права собственности на нежилые помещения, автомобили, реже - жилые помещения. Однако в России аренда с правом выкупа не так востребована у потенциальных приобретателей имущества, как в Германии, ввиду отсутствия эффекта финансирования: по общему правилу арендные платежи не зачитываются в счет выкупной цены <25>. Отсутствие эффекта финансирования отличает аренду с правом выкупа от лизинга, который является кредитным инструментом. Это отличие было использовано судами для разграничения двух договорных конструкций на практике: в аренде с правом выкупа выкуп арендованного имущества может быть осуществлен по цене, близкой к рыночной стоимости. Напротив, договор лизинга предусматривает, что никакая выкупная цена не уплачивается или она имеет символический характер (например, 100 руб. за объект с рыночной стоимостью 100 000 руб. при условии, что срок полезного использования этого объекта значительно превышает срок действия заключенного сторонами договора) <26>.
(Марасанов М.В., Гренадерский Р.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)В настоящее время аренда с правом выкупа является распространенным способом приобретения права собственности на нежилые помещения, автомобили, реже - жилые помещения. Однако в России аренда с правом выкупа не так востребована у потенциальных приобретателей имущества, как в Германии, ввиду отсутствия эффекта финансирования: по общему правилу арендные платежи не зачитываются в счет выкупной цены <25>. Отсутствие эффекта финансирования отличает аренду с правом выкупа от лизинга, который является кредитным инструментом. Это отличие было использовано судами для разграничения двух договорных конструкций на практике: в аренде с правом выкупа выкуп арендованного имущества может быть осуществлен по цене, близкой к рыночной стоимости. Напротив, договор лизинга предусматривает, что никакая выкупная цена не уплачивается или она имеет символический характер (например, 100 руб. за объект с рыночной стоимостью 100 000 руб. при условии, что срок полезного использования этого объекта значительно превышает срок действия заключенного сторонами договора) <26>.