Отличие розничной торговли от оптовой
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие розничной торговли от оптовой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оптовая и розничная торговля
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соотношение оптовой и розничной торговли
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соотношение оптовой и розничной торговли
Статья: Публичный договор: сфера действия
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)В похожем ключе рассматривался иск коммерческой организации об обязании поставщика заключить с ним договор поставки на отпуск нефтепродуктов на автозаправочных станциях. Суды отказали в удовлетворении указанного иска, отметив, что основной вид деятельности поставщика - это оптовая торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. В отличие от розничной торговли, при оптовой торговле товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным потреблением (использованием). При рассмотрении дела суды установили, что истец намеревался приобрести товар для последующей перепродажи, в связи с чем договор не был бы направлен на удовлетворение собственных потребностей коммерческой организации, без которых ведение его коммерческой деятельности невозможно <113>.
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)В похожем ключе рассматривался иск коммерческой организации об обязании поставщика заключить с ним договор поставки на отпуск нефтепродуктов на автозаправочных станциях. Суды отказали в удовлетворении указанного иска, отметив, что основной вид деятельности поставщика - это оптовая торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. В отличие от розничной торговли, при оптовой торговле товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным потреблением (использованием). При рассмотрении дела суды установили, что истец намеревался приобрести товар для последующей перепродажи, в связи с чем договор не был бы направлен на удовлетворение собственных потребностей коммерческой организации, без которых ведение его коммерческой деятельности невозможно <113>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)2) оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)2) оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)На способ выбора варианта оценки приобретенных товаров влияет и вид экономической деятельности: оптовая или розничная торговля. Сравнение данного вывода с аналогичными исследованиями в других статьях показало, что в экономической литературе встречаются мнения, что оценка товаров в оптовой торговле не имеет отличия от розничной. Например, В.А. Войтехович, И.И. Ивакина и И.Ю. Федорова считают, что в учетной политике организации необходимо закрепить способ оценки товаров при их поступлении: "согласно бухгалтерскому стандарту - по фактической себестоимости либо по продажной стоимости" [18]. Следует отметить, что данные авторы не уточняют, к какому виду торговли относятся приобретенные товары. Вместе с тем ФСБУ 5/2019 проводит грань оценки товаров между оптовой и розничной торговлей: товары подлежат оценке по продажной стоимости только в розничной торговле согласно п. 20 ФСБУ 5/2019. В этой связи полагаем, что в учетной политике организации оптовой торговли нет необходимости уточнять способ оценки самих товаров, необходимо только отразить вариативность отнесения расходов, связанных с их приобретением. В учетной политике организации розничной торговли действительно имеет место выбор способа оценки поступивших товаров: по фактической себестоимости с включением всех ее составляющих; по фактической себестоимости (по стоимости приобретения) с отражением расходов по приобретению товаров в составе расходов на продажу; по продажной стоимости.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)На способ выбора варианта оценки приобретенных товаров влияет и вид экономической деятельности: оптовая или розничная торговля. Сравнение данного вывода с аналогичными исследованиями в других статьях показало, что в экономической литературе встречаются мнения, что оценка товаров в оптовой торговле не имеет отличия от розничной. Например, В.А. Войтехович, И.И. Ивакина и И.Ю. Федорова считают, что в учетной политике организации необходимо закрепить способ оценки товаров при их поступлении: "согласно бухгалтерскому стандарту - по фактической себестоимости либо по продажной стоимости" [18]. Следует отметить, что данные авторы не уточняют, к какому виду торговли относятся приобретенные товары. Вместе с тем ФСБУ 5/2019 проводит грань оценки товаров между оптовой и розничной торговлей: товары подлежат оценке по продажной стоимости только в розничной торговле согласно п. 20 ФСБУ 5/2019. В этой связи полагаем, что в учетной политике организации оптовой торговли нет необходимости уточнять способ оценки самих товаров, необходимо только отразить вариативность отнесения расходов, связанных с их приобретением. В учетной политике организации розничной торговли действительно имеет место выбор способа оценки поступивших товаров: по фактической себестоимости с включением всех ее составляющих; по фактической себестоимости (по стоимости приобретения) с отражением расходов по приобретению товаров в составе расходов на продажу; по продажной стоимости.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В недавнем споре с подобными обстоятельствами суд подчеркнул: основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Судьи отклонили довод ИП о том, что оптовая торговля - это только когда твой товар потом перепродают. И согласились с ИФНС, что продажи запчастей компаниям и ИП для ремонта их собственного автотранспорта - не розница и "упрощенный" налог с доходов от таких сделок предпринимателю доначислили правомерно <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В недавнем споре с подобными обстоятельствами суд подчеркнул: основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Судьи отклонили довод ИП о том, что оптовая торговля - это только когда твой товар потом перепродают. И согласились с ИФНС, что продажи запчастей компаниям и ИП для ремонта их собственного автотранспорта - не розница и "упрощенный" налог с доходов от таких сделок предпринимателю доначислили правомерно <7>.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...Основным критерием отличия розничной торговли от оптовой является конечная цель использования товара контрагентом продавца.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...Основным критерием отличия розничной торговли от оптовой является конечная цель использования товара контрагентом продавца.