Отложенные налоги 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоги 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 02АП-9908/2023, 02АП-9911/2023 по делу N А28-13001/2020
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества проводилась проверка за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой был составлен акт от 12.12.2018 и вынесено решение от 01.10.2020 о привлечении общества к ответственности. Суд отметил, что акт по проверке составлен с соблюдением срока, установленного ст. 100 НК РФ, то есть до 12.12.2018. Получив 28.01.2019 акт проверки, общество представило возражения от 28.02.2019 и от 19.03.2019, по итогам рассмотрения которых налоговый орган принял решение от 13.03.2019 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в период до 12.04.2019. Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля отражены в дополнении от 07.05.2019 к акту проверки, которое направлено налогоплательщику 16.05.2019. Возражения налогоплательщика на дополнение к акту проверки рассмотрены налоговым органом 18.06.2019, и принято решение от 19.06.2019 о продлении срока рассмотрения материалов проверки до 19.07.2019. Рассмотрение материалов проверки состоялось 19.07.2019, однако впоследствии неоднократно откладывалось в связи с поступлением ответов на запросы инспекции, направленные в ходе проверки, с которыми должен был ознакомиться налогоплательщик. Таким образом, материалы налоговой проверки фактически рассматривались с 18.06.2019 по 01.10.2020 (дата вынесения решения по результатам проверки). Суд пришел к выводу, что рассмотрение материалов проверки в течение полутора лет было обусловлено необходимостью обеспечения прав и законных интересов проверяемого налогоплательщика, при этом само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не имеет юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам. Налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Исходя из даты обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки (31.03.2021), суд пришел к выводу, что предельный двухлетний срок на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке налоговым органом не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества проводилась проверка за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой был составлен акт от 12.12.2018 и вынесено решение от 01.10.2020 о привлечении общества к ответственности. Суд отметил, что акт по проверке составлен с соблюдением срока, установленного ст. 100 НК РФ, то есть до 12.12.2018. Получив 28.01.2019 акт проверки, общество представило возражения от 28.02.2019 и от 19.03.2019, по итогам рассмотрения которых налоговый орган принял решение от 13.03.2019 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в период до 12.04.2019. Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля отражены в дополнении от 07.05.2019 к акту проверки, которое направлено налогоплательщику 16.05.2019. Возражения налогоплательщика на дополнение к акту проверки рассмотрены налоговым органом 18.06.2019, и принято решение от 19.06.2019 о продлении срока рассмотрения материалов проверки до 19.07.2019. Рассмотрение материалов проверки состоялось 19.07.2019, однако впоследствии неоднократно откладывалось в связи с поступлением ответов на запросы инспекции, направленные в ходе проверки, с которыми должен был ознакомиться налогоплательщик. Таким образом, материалы налоговой проверки фактически рассматривались с 18.06.2019 по 01.10.2020 (дата вынесения решения по результатам проверки). Суд пришел к выводу, что рассмотрение материалов проверки в течение полутора лет было обусловлено необходимостью обеспечения прав и законных интересов проверяемого налогоплательщика, при этом само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не имеет юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам. Налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Исходя из даты обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки (31.03.2021), суд пришел к выводу, что предельный двухлетний срок на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке налоговым органом не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2024)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2024)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
Статья: Влияние отложенных налогов на рыночную стоимость российских банков
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 9)Для начала имеет смысл определить, насколько отложенные налоги как объект бухгалтерского наблюдения существенны для банковской отрасли с позиции влияния на валюту баланса. Для этого была рассмотрена выборка: 50 наблюдений за год каждая (итого 350 наблюдений), где рассматривалась отчетность российских кредитных учреждений, составленная по правилам МСФО. На рис. 1 представлена динамика отложенных налогов за период 2014 - 2020 гг.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 9)Для начала имеет смысл определить, насколько отложенные налоги как объект бухгалтерского наблюдения существенны для банковской отрасли с позиции влияния на валюту баланса. Для этого была рассмотрена выборка: 50 наблюдений за год каждая (итого 350 наблюдений), где рассматривалась отчетность российских кредитных учреждений, составленная по правилам МСФО. На рис. 1 представлена динамика отложенных налогов за период 2014 - 2020 гг.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уменьшение НДС отложенного по долгосрочным договорам строительного подряда при отнесении признанной суммы расчетов с дебиторами по доходам к предъявлению по мере завершения этапов работ (работ) по долгосрочному договору строительного подряда на расчеты с дебиторами по доходам от реализации отражается по дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту 030304731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уменьшение НДС отложенного по долгосрочным договорам строительного подряда при отнесении признанной суммы расчетов с дебиторами по доходам к предъявлению по мере завершения этапов работ (работ) по долгосрочному договору строительного подряда на расчеты с дебиторами по доходам от реализации отражается по дебету счета 030304831 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту 030304731 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";