Отправка документов через личный кабинет налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Отправка документов через личный кабинет налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2023 N 88а-20205/2023 по делу N 2а-8402/2022 (УИД 63RS0029-02-2022-006614-83)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий налогового органа по отказу в принятии налоговой декларации.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на то, что налоговым органом допущено неправомерное бездействие по принятию налоговой декларации ввиду того, что налоговая декларация подана в надлежащем порядке и подлежала рассмотрению в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Решение: Отказано.При этом из представленных в дело сведений из личного кабинета налогоплательщика П.П. следует, что после формирования налоговой декларации во вкладке "Сообщения" размещена информация об ошибке подготовки налоговой декларации к отправке и о том, что налоговая декларация ожидает отправки в ИФНС. Каких-либо сообщений, свидетельствующих об отправке П.П. налоговой декларации в налоговую инспекцию, равно как и о ее доставке и регистрации, в личном кабинете налогоплательщика П.П. не имеется. Квитанция о приеме налоговой инспекцией документов также отсутствует.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий налогового органа по отказу в принятии налоговой декларации.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на то, что налоговым органом допущено неправомерное бездействие по принятию налоговой декларации ввиду того, что налоговая декларация подана в надлежащем порядке и подлежала рассмотрению в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Решение: Отказано.При этом из представленных в дело сведений из личного кабинета налогоплательщика П.П. следует, что после формирования налоговой декларации во вкладке "Сообщения" размещена информация об ошибке подготовки налоговой декларации к отправке и о том, что налоговая декларация ожидает отправки в ИФНС. Каких-либо сообщений, свидетельствующих об отправке П.П. налоговой декларации в налоговую инспекцию, равно как и о ее доставке и регистрации, в личном кабинете налогоплательщика П.П. не имеется. Квитанция о приеме налоговой инспекцией документов также отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Налоговым законодательством и подзаконными актами регламентированы способы отправки и доставки документов между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако является заблуждением использование личного кабинета налогоплательщика при отправке документов в налоговый орган по желанию налогоплательщика во всех случаях. Использовать личный кабинет как канал связи можно только согласно нормам НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика чаще всего используется как альтернатива наряду с почтовой связью, ТКС, многофункциональными центрами. Однако НК РФ указывает на случаи, когда личным кабинетом налогоплательщик воспользоваться не может: например, подать заявление о применении налоговой льготы <26>. Отправленные через личный кабинет такие документы юридической силы иметь не будут. И, напротив, законодательством предусмотрены случаи, когда использование личного кабинета является единственным способом связи с налоговыми органами, например, если налогоплательщик является пользователем контрольно-кассовой техники. Так, согласно Приказу ФНС России доступ к кабинету контрольно-кассовой техники осуществляется через информационные сервисы ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" и "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru <27>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Налоговым законодательством и подзаконными актами регламентированы способы отправки и доставки документов между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако является заблуждением использование личного кабинета налогоплательщика при отправке документов в налоговый орган по желанию налогоплательщика во всех случаях. Использовать личный кабинет как канал связи можно только согласно нормам НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика чаще всего используется как альтернатива наряду с почтовой связью, ТКС, многофункциональными центрами. Однако НК РФ указывает на случаи, когда личным кабинетом налогоплательщик воспользоваться не может: например, подать заявление о применении налоговой льготы <26>. Отправленные через личный кабинет такие документы юридической силы иметь не будут. И, напротив, законодательством предусмотрены случаи, когда использование личного кабинета является единственным способом связи с налоговыми органами, например, если налогоплательщик является пользователем контрольно-кассовой техники. Так, согласно Приказу ФНС России доступ к кабинету контрольно-кассовой техники осуществляется через информационные сервисы ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" и "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru <27>.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит прав наследников на использование личного кабинета умершего налогоплательщика-наследодателя для представления документов в налоговый орган после его смерти. Указанное право могло быть реализовано только самим налогоплательщиком либо его законными или уполномоченными представителями при его жизни. Если наследники при жизни наследодателя являлись его законными или уполномоченными представителями, то по их заявлению налоговый орган мог предоставить им доступ к личному кабинету налогоплательщика. В противном случае любые документы, отправленные через личный кабинет налогоплательщика-наследодателя после его смерти, не считаются представленными в установленном законом порядке и не подтверждают волю налогоплательщика-наследодателя на получение им имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение тех или иных объектов недвижимого имущества.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит прав наследников на использование личного кабинета умершего налогоплательщика-наследодателя для представления документов в налоговый орган после его смерти. Указанное право могло быть реализовано только самим налогоплательщиком либо его законными или уполномоченными представителями при его жизни. Если наследники при жизни наследодателя являлись его законными или уполномоченными представителями, то по их заявлению налоговый орган мог предоставить им доступ к личному кабинету налогоплательщика. В противном случае любые документы, отправленные через личный кабинет налогоплательщика-наследодателя после его смерти, не считаются представленными в установленном законом порядке и не подтверждают волю налогоплательщика-наследодателя на получение им имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение тех или иных объектов недвижимого имущества.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@
(ред. от 06.11.2018)
"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257)23. Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
(ред. от 06.11.2018)
"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257)23. Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@
(ред. от 24.01.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"3.7. Налоговый орган, получив Обращение через личный кабинет налогоплательщика, направляет налогоплательщику подтверждение даты отправки электронного документа, извещение о получении электронного документа и квитанцию о приеме электронного документа.
(ред. от 24.01.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"3.7. Налоговый орган, получив Обращение через личный кабинет налогоплательщика, направляет налогоплательщику подтверждение даты отправки электронного документа, извещение о получении электронного документа и квитанцию о приеме электронного документа.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)В электронном виде жалобу и прилагаемые к ней документы можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В электронном виде жалобу и прилагаемые к ней документы можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2025)Участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Он также вправе направить их по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 8 ст. 246.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Он также вправе направить их по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 8 ст. 246.1 НК РФ).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-пятых, обращение за налоговыми вычетами через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", т.е. путем отправки скан-образов подтверждающих документов, не гарантирует, что от налогоплательщика не потребуют представить их подлинники для дополнительной проверки. Дело в том, что ст. 219 НК РФ в слабой степени регулирует порядок подтверждения права на вычет и не различает доступные опции отправки документов. Ее формулировки вводились под традиционный "бумажный" формат, но и здесь нет ясности в том, какие документы достаточно представить в виде копий и где необходимы оригиналы. При этом цифровой способ подачи документов в данной статье Кодекса не регулируется вовсе. В свою очередь, ст. 11.2 НК РФ, посвященная упомянутому интернет-сервису, лишь частично покрывает данный пробел: электронный документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, который был собственноручно подписан налогоплательщиком. Но из этого нельзя однозначно заключить, к чему приравнивается скан-образ: к оригиналу или копии документа. Отсюда становятся неопределенными и полномочия налоговых инспекций в части истребования подлинников. Не менее важно и то, что отождествление бумажного и электронного форматов проводится через подпись. С формальной точки зрения равнозначность действительна только в отношении документов, которые подписывает налогоплательщик, включая заявление на возврат НДФЛ, налоговую декларацию и договор на оказание медицинских или образовательных услуг. Вместе с тем заявление и декларация нужны только для оформления вычета (а не подтверждения права на его получение) и являются документами, которые вместо скан-образов имеют предварительно заполняемые электронные версии в личном кабинете на сайте ФНС РФ. Но в отношении большинства подтверждающих документов подпись налогоплательщика изначально не предусмотрена, в частности, это касается кассовых чеков, рецептов, документов о родстве или браке, различных справок. Как следствие, к ним неприменимо правило о равнозначности, что стирает рамки между цифровым и традиционным способом отправки документов. Их оригиналы, обладая юридической силой, для налоговых инспекций находятся в приоритете и потому могут быть запрошены независимо от использования гражданами личного кабинета, что несколько обесценивает его функционал.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-пятых, обращение за налоговыми вычетами через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", т.е. путем отправки скан-образов подтверждающих документов, не гарантирует, что от налогоплательщика не потребуют представить их подлинники для дополнительной проверки. Дело в том, что ст. 219 НК РФ в слабой степени регулирует порядок подтверждения права на вычет и не различает доступные опции отправки документов. Ее формулировки вводились под традиционный "бумажный" формат, но и здесь нет ясности в том, какие документы достаточно представить в виде копий и где необходимы оригиналы. При этом цифровой способ подачи документов в данной статье Кодекса не регулируется вовсе. В свою очередь, ст. 11.2 НК РФ, посвященная упомянутому интернет-сервису, лишь частично покрывает данный пробел: электронный документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, который был собственноручно подписан налогоплательщиком. Но из этого нельзя однозначно заключить, к чему приравнивается скан-образ: к оригиналу или копии документа. Отсюда становятся неопределенными и полномочия налоговых инспекций в части истребования подлинников. Не менее важно и то, что отождествление бумажного и электронного форматов проводится через подпись. С формальной точки зрения равнозначность действительна только в отношении документов, которые подписывает налогоплательщик, включая заявление на возврат НДФЛ, налоговую декларацию и договор на оказание медицинских или образовательных услуг. Вместе с тем заявление и декларация нужны только для оформления вычета (а не подтверждения права на его получение) и являются документами, которые вместо скан-образов имеют предварительно заполняемые электронные версии в личном кабинете на сайте ФНС РФ. Но в отношении большинства подтверждающих документов подпись налогоплательщика изначально не предусмотрена, в частности, это касается кассовых чеков, рецептов, документов о родстве или браке, различных справок. Как следствие, к ним неприменимо правило о равнозначности, что стирает рамки между цифровым и традиционным способом отправки документов. Их оригиналы, обладая юридической силой, для налоговых инспекций находятся в приоритете и потому могут быть запрошены независимо от использования гражданами личного кабинета, что несколько обесценивает его функционал.
Готовое решение: Как организации получить справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Запрос через личный кабинет налогоплательщика отправляйте путем выбора справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов из списка документов, которые доступны к отправке через личный кабинет. Заполнять какие-либо дополнительные документы вам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Запрос через личный кабинет налогоплательщика отправляйте путем выбора справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов из списка документов, которые доступны к отправке через личный кабинет. Заполнять какие-либо дополнительные документы вам не нужно.
Статья: Новости от 16.02.2024
("Главная книга", 2024, N 5)Сформировать декларации можно бесплатно в программе "Налогоплательщик ЮЛ", после чего декларацию нужно подписать квалифицированной электронной подписью и отправить XML-файл через личный кабинет ИП. Также ИП, у которых есть личный кабинет на сайте ФНС, смогут оперативно отслеживать статус камеральной проверки, получать и скачивать документы, подтверждающие отправку налоговой декларации и результат ее обработки.
("Главная книга", 2024, N 5)Сформировать декларации можно бесплатно в программе "Налогоплательщик ЮЛ", после чего декларацию нужно подписать квалифицированной электронной подписью и отправить XML-файл через личный кабинет ИП. Также ИП, у которых есть личный кабинет на сайте ФНС, смогут оперативно отслеживать статус камеральной проверки, получать и скачивать документы, подтверждающие отправку налоговой декларации и результат ее обработки.
Готовое решение: Каким способом организации представить документы в ответ на требование налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу документы в бумажном виде вы можете представить в налоговый орган лично или через представителя либо отправить по почте. Для этого нужно подготовить их заверенные копии и приложить к ним сопроводительное письмо с описью.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу документы в бумажном виде вы можете представить в налоговый орган лично или через представителя либо отправить по почте. Для этого нужно подготовить их заверенные копии и приложить к ним сопроводительное письмо с описью.
Статья: Примет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- в бумажном виде лично или отправлены по почте заказным письмом;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- в бумажном виде лично или отправлены по почте заказным письмом;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДатой представления жалобы в налоговый орган по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа. Датой передачи индивидуальным предпринимателем в налоговый орган жалобы через личный кабинет налогоплательщика соответственно считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 5 Порядка представления).
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Для многих электронных документов (в частности, для УПД, путевого листа, акта о приемке выполненных работ) ФНС разработала и утвердила специальные электронные форматы <2>. Если вы обмениваетесь ЭД в таких форматах, в них и надо отправлять первичку в ответ на запрос из ИФНС по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Для многих электронных документов (в частности, для УПД, путевого листа, акта о приемке выполненных работ) ФНС разработала и утвердила специальные электронные форматы <2>. Если вы обмениваетесь ЭД в таких форматах, в них и надо отправлять первичку в ответ на запрос из ИФНС по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика <3>.
Статья: Упрощенный порядок подачи жалоб в ИФНС. Что меняется с 2025 года?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно! Новый порядок, вводимый статьей 140.1 Налогового кодекса, не заменяет текущий процесс обжалования, который установлен главами 19 и 20 НК РФ. Таким образом, у предприятия есть выбор: организация может направить в инспекцию жалобу в упрощенном порядке, а может использовать те правила, которые применяла ранее. Напомним, в соответствии с названными главами Налогового кодекса жалобу в текущем формате, не упрощенную, налогоплательщик может подать лично, отправить почтой или в электронном виде, воспользовавшись для этого личным кабинетом юридического лица или ЛК индивидуального предпринимателя. Документ бизнес будет рассмотрен в срок от 15 до 30 дней. Срок рассмотрения жалобы ведется со дня получения документа от компании. Этот период может быть продлен не более чем на один месяц руководителем налоговой службы или его заместителем. Для продления предусмотрено два основания. Первое: для получения из инспекций документов или информации, которые необходимы для рассмотрения жалобы. Второе основание для продления рассмотрения жалобы: время, которое нужно лицу, отправившему жалобу, для сбора дополнительных документов.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно! Новый порядок, вводимый статьей 140.1 Налогового кодекса, не заменяет текущий процесс обжалования, который установлен главами 19 и 20 НК РФ. Таким образом, у предприятия есть выбор: организация может направить в инспекцию жалобу в упрощенном порядке, а может использовать те правила, которые применяла ранее. Напомним, в соответствии с названными главами Налогового кодекса жалобу в текущем формате, не упрощенную, налогоплательщик может подать лично, отправить почтой или в электронном виде, воспользовавшись для этого личным кабинетом юридического лица или ЛК индивидуального предпринимателя. Документ бизнес будет рассмотрен в срок от 15 до 30 дней. Срок рассмотрения жалобы ведется со дня получения документа от компании. Этот период может быть продлен не более чем на один месяц руководителем налоговой службы или его заместителем. Для продления предусмотрено два основания. Первое: для получения из инспекций документов или информации, которые необходимы для рассмотрения жалобы. Второе основание для продления рассмотрения жалобы: время, которое нужно лицу, отправившему жалобу, для сбора дополнительных документов.