Отражение документов прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение документов прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2024)актом, решением по результатам выездной проверки, из которых следует, что Налоговый орган исследовал документы о полученных в прошлом убытках (договоры, счета-фактуры, первичные учетные документы и т.п.) и подтвердил их наличие >>>
(КонсультантПлюс, 2024)актом, решением по результатам выездной проверки, из которых следует, что Налоговый орган исследовал документы о полученных в прошлом убытках (договоры, счета-фактуры, первичные учетные документы и т.п.) и подтвердил их наличие >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество 1, к которому были присоединены путем реорганизации три других Общества, отражает в учете первичные документы прошлых периодов, а также корректировки реализаций и поступлений, относящихся к деятельности присоединенных организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество 1, к которому были присоединены путем реорганизации три других Общества, отражает в учете первичные документы прошлых периодов, а также корректировки реализаций и поступлений, относящихся к деятельности присоединенных организаций.
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)По строкам 040 по каждому коду операций отражают сумму НДС, начисленную по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эта сумма в прошлых налоговых периодах была отражена по соответствующему коду операции в строке 030 раздела 6 декларации. Она уменьшается на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) и включается в соответствующем налоговом периоде в строку 090 раздела 6 декларации.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)По строкам 040 по каждому коду операций отражают сумму НДС, начисленную по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эта сумма в прошлых налоговых периодах была отражена по соответствующему коду операции в строке 030 раздела 6 декларации. Она уменьшается на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) и включается в соответствующем налоговом периоде в строку 090 раздела 6 декларации.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)порядок формирования уставного капитала, складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда (далее - уставный капитал) и его величина для отражения в учредительных документах возникших организаций и реорганизуемой организации;
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)порядок формирования уставного капитала, складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда (далее - уставный капитал) и его величина для отражения в учредительных документах возникших организаций и реорганизуемой организации;
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)3. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога на прибыль организаций (далее - налог), подлежащей удержанию, или иных ошибок, приведших к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса.
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)3. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога на прибыль организаций (далее - налог), подлежащей удержанию, или иных ошибок, приведших к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса.