Отражение факторинга в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение факторинга в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору факторинга без регресса
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору факторинга без регресса
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по отдельным видам договоров
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, в план счетов добавлены счета 40102 "Единый казначейский счет", 61016 "Резервы под обесценение запасов", а также ряд счетов для учета приобретения прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, в план счетов добавлены счета 40102 "Единый казначейский счет", 61016 "Резервы под обесценение запасов", а также ряд счетов для учета приобретения прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам.
<Письмо> Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221
<О бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора под уступку денежного требования>Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента (статья 824 Гражданского кодекса Российской Федерации), в приведенной в письме ситуации должен быть следующим.
<О бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора под уступку денежного требования>Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента (статья 824 Гражданского кодекса Российской Федерации), в приведенной в письме ситуации должен быть следующим.
Вопрос: ...Согласно п. 2.1 Положения Банка России от 07.08.2009 N 342-П в целях формирования обязательных резервов и депонирования их в Банке России в состав резервируемых обязательств включаются пассивные остатки счета 47401. Остатки на счете 47401 для операций факторинга с регрессом также рассматриваются как фактическое обязательство банка перед клиентом, в результате чего происходит отчисление средств банком в Банк России. По мнению кредитных организаций, это противоречит экономическому смыслу операции. Возможно ли внесение изменений в Положение N 342-П, исключающих из расчетной базы для формирования обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, пассивных остатков по счету 47401 для операций факторинга с регрессом?
(Письмо Банка России от 20.12.2011 N 13-4-1/6328)Условие договора о регрессе, то есть обязательство клиента возвратить банку денежные средства при неисполнении должником своих обязательств по уплате долга, по экономической сущности является полученной гарантией, и, соответственно, условное обязательство клиента должно отражаться на внебалансовом счете N 91414 "Полученные гарантии и поручительства".
(Письмо Банка России от 20.12.2011 N 13-4-1/6328)Условие договора о регрессе, то есть обязательство клиента возвратить банку денежные средства при неисполнении должником своих обязательств по уплате долга, по экономической сущности является полученной гарантией, и, соответственно, условное обязательство клиента должно отражаться на внебалансовом счете N 91414 "Полученные гарантии и поручительства".
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет факторинга
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для отражения операций по договору факторинга следует использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом никаких специальных положений, указаний или иных нормативных документов, регламентирующих порядок их отражения, не существует. Единственное, есть достаточно давние разъяснения Минфина (Письмо от 30.08.2004 N 07-05-14/221) о порядке бухгалтерского учета в конкретной ситуации, когда договором финансирования под уступку будущего денежного требования предусмотрена оплата услуг финансового агента в виде дисконта с полной суммы стоимости уступленного денежного требования.
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для отражения операций по договору факторинга следует использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом никаких специальных положений, указаний или иных нормативных документов, регламентирующих порядок их отражения, не существует. Единственное, есть достаточно давние разъяснения Минфина (Письмо от 30.08.2004 N 07-05-14/221) о порядке бухгалтерского учета в конкретной ситуации, когда договором финансирования под уступку будущего денежного требования предусмотрена оплата услуг финансового агента в виде дисконта с полной суммы стоимости уступленного денежного требования.
Статья: Факторинг: сравнительный анализ российского, зарубежного и международного законодательства и практики
(Овсейко С.)
("Внешнеторговое право", 2007, N 1)<20> Об отражении финансирования под уступку денежного требования в российском бухгалтерском учете см.: Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. М., 1998. С. 342 - 347; Гвоздев Б.З. Факторинг. М., 2000. С. 68 - 71.
(Овсейко С.)
("Внешнеторговое право", 2007, N 1)<20> Об отражении финансирования под уступку денежного требования в российском бухгалтерском учете см.: Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. М., 1998. С. 342 - 347; Гвоздев Б.З. Факторинг. М., 2000. С. 68 - 71.
Статья: Учетная политика банка для целей бухгалтерского учета (Окончание)
(Смирнова Л.Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 8)Учетная политика банка при выполнении факторинговых операций согласуется с Правилами и исходит из следующего. Расчетные документы, полученные фактор-банком от клиента (поставщика) в соответствии с актом приема-передачи, отражаются в бухгалтерском учете по отдельному лицевому счету, открываемому по каждому договору факторинга на внебалансовом счете 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям", а авансированная сумма, перечисленная фактор-банком поставщику, отражается по отдельному лицевому счету, открываемому каждому поставщику по каждому договору факторинга на балансовом счете 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям". Методика учета операций факторинга зависит от вида факторинга: регрессный или безрегрессный.
(Смирнова Л.Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 8)Учетная политика банка при выполнении факторинговых операций согласуется с Правилами и исходит из следующего. Расчетные документы, полученные фактор-банком от клиента (поставщика) в соответствии с актом приема-передачи, отражаются в бухгалтерском учете по отдельному лицевому счету, открываемому по каждому договору факторинга на внебалансовом счете 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям", а авансированная сумма, перечисленная фактор-банком поставщику, отражается по отдельному лицевому счету, открываемому каждому поставщику по каждому договору факторинга на балансовом счете 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям". Методика учета операций факторинга зависит от вида факторинга: регрессный или безрегрессный.
"Все, что должен знать руководитель о финансах"
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Среди документов Банка России нет положений или указаний в отношении порядка учета операций факторинга. Таким образом, при отражении этих операций следует исходить из общих правил бухгалтерского учета. В Плане счетов для учета расчетов с клиентами по факторинговым операциям предложены два парных счета - 47401 (пассивный) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" и 47402 (активный) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям".
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Среди документов Банка России нет положений или указаний в отношении порядка учета операций факторинга. Таким образом, при отражении этих операций следует исходить из общих правил бухгалтерского учета. В Плане счетов для учета расчетов с клиентами по факторинговым операциям предложены два парных счета - 47401 (пассивный) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" и 47402 (активный) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям".
Статья: Особенности учета и налогообложения операций по договору факторинга у клиента факторинговой деятельности
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 4)Отдельных положений по бухгалтерскому учету операций по финансированию под уступку денежного требования в российском законодательстве не предусмотрено. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с исполнением договоров финансирования под уступку денежного требования, регулируется Законом N 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета N 34н.
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 4)Отдельных положений по бухгалтерскому учету операций по финансированию под уступку денежного требования в российском законодательстве не предусмотрено. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с исполнением договоров финансирования под уступку денежного требования, регулируется Законом N 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета N 34н.
Статья: Факторинговые операции: учетно-классификационный подход
(Макарович В.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Следует отметить, что ряд видов факторинга (внутренний, международный, открытый, закрытый, с правом регресса, без права регресса, конвенционный, конфиденциальный) рассматривается учеными по разным критериям. Это свидетельствуют о том, что наличие такого количества классификационных признаков и видов факторинга не позволяет сформировать четкой системы учетного отражения факторинга на счетах бухгалтерского учета.
(Макарович В.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5)Следует отметить, что ряд видов факторинга (внутренний, международный, открытый, закрытый, с правом регресса, без права регресса, конвенционный, конфиденциальный) рассматривается учеными по разным критериям. Это свидетельствуют о том, что наличие такого количества классификационных признаков и видов факторинга не позволяет сформировать четкой системы учетного отражения факторинга на счетах бухгалтерского учета.
Статья: Договор факторинга: правовая основа и бухгалтерский учет
(Савицкая Г.)
("Финансовая газета", 2006, N 2)Налоговую базу по НДС продавец определяет по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В бухгалтерском учете продавца операции по договору факторинга отражаются следующих записями:
(Савицкая Г.)
("Финансовая газета", 2006, N 2)Налоговую базу по НДС продавец определяет по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В бухгалтерском учете продавца операции по договору факторинга отражаются следующих записями:
Статья: Учет реализации дебиторской задолженности
(Пятов М.Л.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 3)С момента приобретения дебиторской задолженности по договору финансирования под уступку денежного требования организация - финансовый агент должна отразить всю сумму приобретенного долга в бухгалтерском учете.
(Пятов М.Л.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 3)С момента приобретения дебиторской задолженности по договору финансирования под уступку денежного требования организация - финансовый агент должна отразить всю сумму приобретенного долга в бухгалтерском учете.