Отражение экспортной выручки в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение экспортной выручки в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно требованию налогового органа предприятию предложено отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль выручку от сделок по реализации товаров на экспорт, а также результаты по реализации акций, обращающихся на организованном рынке. Основанием для направления этого требования послужили выявленные инспекцией ошибки в заполнении декларации; с представлением каких-либо конкретных документов его исполнение не связано.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно требованию налогового органа предприятию предложено отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль выручку от сделок по реализации товаров на экспорт, а также результаты по реализации акций, обращающихся на организованном рынке. Основанием для направления этого требования послужили выявленные инспекцией ошибки в заполнении декларации; с представлением каких-либо конкретных документов его исполнение не связано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Право собственности на товар перешло в июне. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал, несмотря на то что оригиналы документов все на руках до дня сдачи декларации по НДС за II квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Право собственности на товар перешло в июне. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал, несмотря на то что оригиналы документов все на руках до дня сдачи декларации по НДС за II квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
Статья: Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- в апреле 2018 г. нами была осуществлена экспортная поставка в Казахстан, которая подтверждается в течение 180 календарных дней. Налоговая база по НДС возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). В части исчисления налога на прибыль реализация товаров на экспорт отражается в строках 010, 011, 012 Приложения N 1 к листу 2 декларации в момент перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). Поэтому выручка от реализации товаров на экспорт не отражается в декларации по НДС, в то время как в декларации по налогу на прибыль она отражена в момент перехода права собственности на товар;
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- в апреле 2018 г. нами была осуществлена экспортная поставка в Казахстан, которая подтверждается в течение 180 календарных дней. Налоговая база по НДС возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). В части исчисления налога на прибыль реализация товаров на экспорт отражается в строках 010, 011, 012 Приложения N 1 к листу 2 декларации в момент перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). Поэтому выручка от реализации товаров на экспорт не отражается в декларации по НДС, в то время как в декларации по налогу на прибыль она отражена в момент перехода права собственности на товар;
Формы
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)К слову, обратите внимание, что если экспорт подтвержден, то в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ выручка по нулевой ставке НДС от реализации товаров, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров. И именно эта сумма отражается в "нулевом" разд. 4 налоговой декларации по НДС.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)К слову, обратите внимание, что если экспорт подтвержден, то в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ выручка по нулевой ставке НДС от реализации товаров, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров. И именно эта сумма отражается в "нулевом" разд. 4 налоговой декларации по НДС.
Статья: Экспортный НДС: проблемы отражения в бухгалтерском учете
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Обратите внимание! Если ваша организация - экспортер товаров, то показатели декларации по налогу на прибыль и декларации по налогу на добавленную стоимость вообще не могут совпасть. Это связано с тем, что экспортная выручка отражается в этих налоговых декларациях в разные периоды:
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Обратите внимание! Если ваша организация - экспортер товаров, то показатели декларации по налогу на прибыль и декларации по налогу на добавленную стоимость вообще не могут совпасть. Это связано с тем, что экспортная выручка отражается в этих налоговых декларациях в разные периоды:
Вопрос: Организацией осуществлена поставка товара на экспорт в декабре 2012 г., в том же периоде отражена выручка. Оплата от покупателя не поступила. В январе 2013 г. заключено дополнительное соглашение с покупателем, по условиям которого при оплате покупателем товара до определенного числа ему предоставляется скидка. Каким образом повлияет предоставление данной скидки на налог на прибыль и НДС у поставщика? Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% собран в конце января 2013 г.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Предоставление скидки организацией, осуществившей поставку товара на экспорт в декабре 2012 г. и заключившей в январе 2013 г. дополнительное соглашение с покупателем, по условиям которого при оплате покупателем товара до определенного числа ему предоставляется скидка, приведет к уменьшению налога на прибыль, поскольку выручка в декабре 2012 г. была отражена в полном размере (без учета скидки). При этом возможно представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 г. либо отразить скидку в качестве внереализационного расхода в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Предоставление скидки организацией, осуществившей поставку товара на экспорт в декабре 2012 г. и заключившей в январе 2013 г. дополнительное соглашение с покупателем, по условиям которого при оплате покупателем товара до определенного числа ему предоставляется скидка, приведет к уменьшению налога на прибыль, поскольку выручка в декабре 2012 г. была отражена в полном размере (без учета скидки). При этом возможно представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 г. либо отразить скидку в качестве внереализационного расхода в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.
Вопрос: ...Чему равна у организации (метод начисления) база по НДС и налогу на прибыль при реализации товара на экспорт, если стоимость товара - 10 000 евро, предоплата - 50 процентов, окончательный расчет после отгрузки товара? Курс евро на даты предоплаты, отгрузки и окончательного расчета - 65, 63, 67 руб. за евро соответственно. Ставка 0% подтверждена в квартале, следующем за кварталом отгрузки.
(Консультация эксперта, 2015)в) 660 000 - 640 000 = 20 000 руб. - положительная курсовая разница по экспортному договору, которая также подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
(Консультация эксперта, 2015)в) 660 000 - 640 000 = 20 000 руб. - положительная курсовая разница по экспортному договору, которая также подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
Вопрос: ...Какую ставку НДС применить при реализации товаров иностранной организации без вывоза из РФ для перепродажи российским организациям? Как отразить эту продажу в декларациях по НДС и налогу на прибыль, если постоплата будет в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2016)В декларации по налогу на прибыль должны быть отражены доходы от реализации оборудования по строке 010 листа 02, по строке 012 Приложения N 1 к листу 02. Расходы на стоимость приобретения товара отражаются по строке 030 листа 02 и строке 030 Приложения N 2 к листу 02.
(Консультация эксперта, 2016)В декларации по налогу на прибыль должны быть отражены доходы от реализации оборудования по строке 010 листа 02, по строке 012 Приложения N 1 к листу 02. Расходы на стоимость приобретения товара отражаются по строке 030 листа 02 и строке 030 Приложения N 2 к листу 02.
"Комментарии к основным изменениям в Налоговом кодексе РФ, внесенным Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ"
(постатейный)
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)Вышеуказанные доходы от реализации подлежат уменьшению на суммы положительных курсовых разниц, которые учитывались ранее при определении налоговой базы до вступления в силу главы 25 НК РФ. Курсовые разницы можно отразить или как выручку от реализации продукции (работ, услуг) по строке 011 листа 12 Декларации по налогу на прибыль, или как иные внереализационные доходы, определенные в соответствии со ст. 250 и ст. 271 НК РФ, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(постатейный)
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)Вышеуказанные доходы от реализации подлежат уменьшению на суммы положительных курсовых разниц, которые учитывались ранее при определении налоговой базы до вступления в силу главы 25 НК РФ. Курсовые разницы можно отразить или как выручку от реализации продукции (работ, услуг) по строке 011 листа 12 Декларации по налогу на прибыль, или как иные внереализационные доходы, определенные в соответствии со ст. 250 и ст. 271 НК РФ, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: "Прибыльные" доходы /= "НДСные" доходы (объясняем налоговикам причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в "прибыльной" и "НДСной" декларациях в разные периоды:
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в "прибыльной" и "НДСной" декларациях в разные периоды:
Вопрос: В начале декабря 2019 г. организация реализовала несырьевой товар в Республику Беларусь. Допустимо ли различие в налоговых базах по НДС и налогу на прибыль за декабрь 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: В начале декабря 2019 г. организация реализовала несырьевой товар в Республику Беларусь. В декларации по налогу на прибыль за декабрь 2019 г. выручка по экспортной операции попадет в налоговую базу. Но 180 дней со дня отгрузки товара еще не прошло, и при заполнении декларации по НДС за IV квартал 2019 г. сумма не отражена. Получается, что налоговые базы для налога на прибыль и НДС за 2019 г. будут отличаться?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: В начале декабря 2019 г. организация реализовала несырьевой товар в Республику Беларусь. В декларации по налогу на прибыль за декабрь 2019 г. выручка по экспортной операции попадет в налоговую базу. Но 180 дней со дня отгрузки товара еще не прошло, и при заполнении декларации по НДС за IV квартал 2019 г. сумма не отражена. Получается, что налоговые базы для налога на прибыль и НДС за 2019 г. будут отличаться?