Отражение налога на прибыль в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение налога на прибыль в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1 Аналитический учет по счету 99 должен обеспечивать обособленное отражение в отчете о финансовых результатах сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Эти данные не должны включаться в показатель текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Аналитический учет по счету 99 должен обеспечивать обособленное отражение в отчете о финансовых результатах сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Эти данные не должны включаться в показатель текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с пунктом 24 ПБУ 18/02 расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с пунктом 24 ПБУ 18/02 расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)24. Расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)24. Расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) кредитной организации отражается в "Отчете о финансовых результатах за период с 1 января по _______ 20__ года" в соответствии с приложением 9 к настоящему приложению.
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) кредитной организации отражается в "Отчете о финансовых результатах за период с 1 января по _______ 20__ года" в соответствии с приложением 9 к настоящему приложению.
Формы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 2410 отражается показатель, который отражает сумму налога на прибыль, признаваемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка). Показатель, отражаемый по строке 2410, является расчетным. Расход (доход) по налогу на прибыль, определяемый балансовым методом, включает в себя два показателя: текущий налог на прибыль и отложенный налог. То есть он равен сумме строк 2411 и 2412.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 2410 отражается показатель, который отражает сумму налога на прибыль, признаваемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка). Показатель, отражаемый по строке 2410, является расчетным. Расход (доход) по налогу на прибыль, определяемый балансовым методом, включает в себя два показателя: текущий налог на прибыль и отложенный налог. То есть он равен сумме строк 2411 и 2412.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Определяем величину РНП, которая будет отражаться по строке "Налог на прибыль организаций" в отчете о финансовых результатах (см. формулу на с. 124): 1 600 - 300 + 150 = 1 450 тыс. руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Определяем величину РНП, которая будет отражаться по строке "Налог на прибыль организаций" в отчете о финансовых результатах (см. формулу на с. 124): 1 600 - 300 + 150 = 1 450 тыс. руб.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В отчете о финансовых результатах налог на сверхприбыль в случае существенности отражается обособленно. Для этого вам необходимо раскрыть структуру расхода по налогу на прибыль, включив пояснения об отсутствии зависимости величины налога на сверхприбыль от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)").
(КонсультантПлюс, 2024)В отчете о финансовых результатах налог на сверхприбыль в случае существенности отражается обособленно. Для этого вам необходимо раскрыть структуру расхода по налогу на прибыль, включив пояснения об отсутствии зависимости величины налога на сверхприбыль от показателя прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период (п. 2 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)").
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Текущий налог на прибыль (ТНП) - это налог на прибыль, исчисленный с прибыли, сформированной по правилам налогового учета. Это и есть реальный налог на прибыль, который должен быть показан в декларации по этому налогу. И его сумма должна отражаться в строке 2411 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах (ОФР).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Текущий налог на прибыль (ТНП) - это налог на прибыль, исчисленный с прибыли, сформированной по правилам налогового учета. Это и есть реальный налог на прибыль, который должен быть показан в декларации по этому налогу. И его сумма должна отражаться в строке 2411 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах (ОФР).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)- отложенные налоговые обязательства формируют показатель строки 2412 "Отложенный налог на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)- отложенные налоговые обязательства формируют показатель строки 2412 "Отложенный налог на прибыль".
Статья: Разъяснение об особенностях отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций налога на сверхприбыль
("Официальный сайт Банка России", 2023)В Отчете о финансовых результатах расход по налогу на сверхприбыль отражается по символу 51101 "Текущий налог на прибыль".
("Официальный сайт Банка России", 2023)В Отчете о финансовых результатах расход по налогу на сверхприбыль отражается по символу 51101 "Текущий налог на прибыль".
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2024 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2024 г.? В 2023 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)2. Показатель в графе "За 2023 г." строки 2412 "Отложенный налог на прибыль" равен сумме не отраженного в 2023 г. ОНА.
(Консультация эксперта, 2025)2. Показатель в графе "За 2023 г." строки 2412 "Отложенный налог на прибыль" равен сумме не отраженного в 2023 г. ОНА.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В целом организации, применяющие УСН, заполняют отчет о финансовых результатах в обычном порядке, за исключением одной особенности. В отчете вместо налога на прибыль отражается налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Его показывают в составе (п. 26 ФСБУ 4/2023, Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027):
(КонсультантПлюс, 2025)В целом организации, применяющие УСН, заполняют отчет о финансовых результатах в обычном порядке, за исключением одной особенности. В отчете вместо налога на прибыль отражается налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Его показывают в составе (п. 26 ФСБУ 4/2023, Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027):
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно в составе отдельного показателя Отчета о финансовых результатах после показателя текущего налога на прибыль (абз. 5 п. 22 ПБУ 18/02).