Отражение неустойки по договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение неустойки по договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 330 ГК РФКак отражать в договоре условие о неустойке?
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Имущественные потери
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может квалифицировать как условие о возмещении имущественных потерь условие договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключенного между физлицами, согласно которому продавец уплачивает покупателю неустойку в размере задолженности общества, которая возникла до заключения договора и не отражена в отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может квалифицировать как условие о возмещении имущественных потерь условие договора купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключенного между физлицами, согласно которому продавец уплачивает покупателю неустойку в размере задолженности общества, которая возникла до заключения договора и не отражена в отчетности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности содержания обязательств, возникающих из наследственного договора
(Яворский С.А.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Однако наследственный договор относится к смешанным институтам, объединяющим обязательственное и наследственное право. Чрезмерная детализация противоречит принципу свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Упомянутые пробелы могут быть восполнены аналогией права (ст. 6 ГК РФ) и толкованием принципа добросовестности (ст. 1 ГК РФ). Например, обязанность по уходу за наследодателем, даже не отраженная в договоре, может быть обеспечена неустойкой. Если наследник - супруг, вопросы раздела имущества регулируются нормами о совместной собственности (ст. 256 ГК РФ). М.В. Конохов, излагая свою позицию, недооценивает гибкость законодательства: избыточная регламентация ограничит практическую ценность института, игнорируя диспозитивный характер норм (п. 1 ст. 1140.1 ГК РФ), позволяющий адаптировать условия к индивидуальным потребностям в соответствии с принципом автономии воли (ст. 421 ГК РФ) и зарубежной практикой (§ 1941 ГГУ). Данная полемика закономерно актуализирует проблему допустимости безвозмездных конструкций, затрагивающих природу свободы договора, ее отграничение от завещательных механизмов.
(Яворский С.А.)
("Власть Закона", 2025, N 3)Однако наследственный договор относится к смешанным институтам, объединяющим обязательственное и наследственное право. Чрезмерная детализация противоречит принципу свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Упомянутые пробелы могут быть восполнены аналогией права (ст. 6 ГК РФ) и толкованием принципа добросовестности (ст. 1 ГК РФ). Например, обязанность по уходу за наследодателем, даже не отраженная в договоре, может быть обеспечена неустойкой. Если наследник - супруг, вопросы раздела имущества регулируются нормами о совместной собственности (ст. 256 ГК РФ). М.В. Конохов, излагая свою позицию, недооценивает гибкость законодательства: избыточная регламентация ограничит практическую ценность института, игнорируя диспозитивный характер норм (п. 1 ст. 1140.1 ГК РФ), позволяющий адаптировать условия к индивидуальным потребностям в соответствии с принципом автономии воли (ст. 421 ГК РФ) и зарубежной практикой (§ 1941 ГГУ). Данная полемика закономерно актуализирует проблему допустимости безвозмездных конструкций, затрагивающих природу свободы договора, ее отграничение от завещательных механизмов.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Не заявляя в течение более чем двух лет о наличии у лизингополучателя обязанности по заключению соглашения с банком и уплате неустойки, начисленной на основании условий договора, лизингодатель способствовал увеличению (накоплению) суммы неустойки. В результате начисленная сумма неустойки превысила стоимость предмета лизинга (неустойка в данном размере впервые отражена лизингодателем в расчете сальдо лишь после предъявления предпринимателем иска в суд).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Не заявляя в течение более чем двух лет о наличии у лизингополучателя обязанности по заключению соглашения с банком и уплате неустойки, начисленной на основании условий договора, лизингодатель способствовал увеличению (накоплению) суммы неустойки. В результате начисленная сумма неустойки превысила стоимость предмета лизинга (неустойка в данном размере впервые отражена лизингодателем в расчете сальдо лишь после предъявления предпринимателем иска в суд).
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)4.58. Штрафы, премии, выплаты, связанные с возмещением ущерба, не предусмотренные условиями товарных контрактов, договоров на оказание услуг, договоров по операциям с ценными бумагами, договоров займа (кредитных договоров) и иных договоров, в том числе осуществляемые по решению судебных органов, отражаются по коду "499d". По данному коду также отражаются выплаты неустоек и возмещение убытков за неисполнение обязательств по договору.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)4.58. Штрафы, премии, выплаты, связанные с возмещением ущерба, не предусмотренные условиями товарных контрактов, договоров на оказание услуг, договоров по операциям с ценными бумагами, договоров займа (кредитных договоров) и иных договоров, в том числе осуществляемые по решению судебных органов, отражаются по коду "499d". По данному коду также отражаются выплаты неустоек и возмещение убытков за неисполнение обязательств по договору.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Оформите неустойку в общем порядке - условие о ней прямо отразите в договоре. По факту ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств выставьте ему претензию. В этом случае претензий ИФНС, связанных с переквалификацией неустойки в какую-либо иную выплату, облагаемую НДС, быть не должно.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Оформите неустойку в общем порядке - условие о ней прямо отразите в договоре. По факту ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств выставьте ему претензию. В этом случае претензий ИФНС, связанных с переквалификацией неустойки в какую-либо иную выплату, облагаемую НДС, быть не должно.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На основании п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма, подлежащая получению в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение договора контрагентом, является прочим доходом. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате неустойки или на момент вступления в силу решения суда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На основании п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма, подлежащая получению в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение договора контрагентом, является прочим доходом. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате неустойки или на момент вступления в силу решения суда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму признанной неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации-покупателя сумму признанной неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации-покупателя сумму признанной неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров?
Статья: Реализация права на освобождение от ответственности при заключении мирового соглашения субъектами предпринимательства
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Большой процент государственного участия в строительных проектах формирует и другое неприятное свойство отношений между заказчиком и подрядчиком. Заказчик, будучи крупной государственной компанией, не заинтересован в подрядчике как в равном игроке, способном выполнять компенсационную функцию. Отсюда вырастают драконовские размеры неустоек в договорах строительного подряда, где заказчиками выступают государственные компании. Очевидно, что такие неустойки не направлены на компенсацию возможных потерь заказчика. Скорее, их назначение - "устрашить" заказчика, подтолкнув его к ускорению сроков строительства. Это, в частности, отражает еще один рудимент советской экономики. В СССР главным фактором при строительстве была не столько стоимость проекта, сколько сроки. Те или иные проекты реализовывались исходя не из их инвестиционной привлекательности, а из политических и идеологических соображений.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Большой процент государственного участия в строительных проектах формирует и другое неприятное свойство отношений между заказчиком и подрядчиком. Заказчик, будучи крупной государственной компанией, не заинтересован в подрядчике как в равном игроке, способном выполнять компенсационную функцию. Отсюда вырастают драконовские размеры неустоек в договорах строительного подряда, где заказчиками выступают государственные компании. Очевидно, что такие неустойки не направлены на компенсацию возможных потерь заказчика. Скорее, их назначение - "устрашить" заказчика, подтолкнув его к ускорению сроков строительства. Это, в частности, отражает еще один рудимент советской экономики. В СССР главным фактором при строительстве была не столько стоимость проекта, сколько сроки. Те или иные проекты реализовывались исходя не из их инвестиционной привлекательности, а из политических и идеологических соображений.
Статья: Надзор за исполнением законов некредитными финансовыми организациями
(Хусяйнова С.Г., Кузнецов М.Н.)
("Законность", 2023, N 8)В ходе проверок выявляются нарушения прав потребителей ввиду несоответствия требованиям законодательства уставов кооперативов, правил предоставления займов и соответствующих договоров. Во многих случаях указанные документы не отражают стоимость займов, предусматривают необоснованный размер неустойки и не соответствующую закону очередность погашения задолженности.
(Хусяйнова С.Г., Кузнецов М.Н.)
("Законность", 2023, N 8)В ходе проверок выявляются нарушения прав потребителей ввиду несоответствия требованиям законодательства уставов кооперативов, правил предоставления займов и соответствующих договоров. Во многих случаях указанные документы не отражают стоимость займов, предусматривают необоснованный размер неустойки и не соответствующую закону очередность погашения задолженности.
"Постатейный комментарий к Примерным условиям договора о срочных сделках на финансовых рынках 2011 г."
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)В ряде случаев Банкротства (подпункты (д) и (е) пункта 5.2 и подпункт (В) подпункта (ж) пункта 5.2 Примерных условий договора) Сумма денежного обязательства при прекращении не должна учитывать сумму убытков в форме упущенной выгоды и неустойку. Это отражает требование подпункта 3 пункта 3 статьи 4.1 Закона о банкротстве. Требования по взысканию упущенной выгоды и неустойки учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)В ряде случаев Банкротства (подпункты (д) и (е) пункта 5.2 и подпункт (В) подпункта (ж) пункта 5.2 Примерных условий договора) Сумма денежного обязательства при прекращении не должна учитывать сумму убытков в форме упущенной выгоды и неустойку. Это отражает требование подпункта 3 пункта 3 статьи 4.1 Закона о банкротстве. Требования по взысканию упущенной выгоды и неустойки учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете доходы от поступившей неустойки по договору (контракту)
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отразить поступление неустойки по договорам (контрактам)
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отразить поступление неустойки по договорам (контрактам)
Вопрос: Контрагент ООО (транспортная организация) по решению суда произвел выплату пеней и штрафов. Также контрагент добровольно выплатил компенсацию за задержку груза. Обязано ли ООО включать сумму пеней и штрафов в разд. 7 декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).