Отражение полученной субсидии в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение полученной субсидии в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
Формы
Форма: Пояснения налоговому органу о расхождении сумм дохода в декларациях по НДС и налогу на прибыль при получении субсидии на возмещение расходов (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на требование N 01-07/45789 от 19.05.2026 о представлении пояснений о расхождении между суммой дохода по данным декларации по НДС за I квартал 2026 г. и суммой доходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль ООО "Альфа" за I квартал 2026 г., сообщаем следующее.
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на требование N 01-07/45789 от 19.05.2026 о представлении пояснений о расхождении между суммой дохода по данным декларации по НДС за I квартал 2026 г. и суммой доходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль ООО "Альфа" за I квартал 2026 г., сообщаем следующее.
Форма: Пояснения налоговому органу о расхождении сумм дохода в декларациях по НДС и налогу на прибыль при получении субсидии на компенсацию недополученных доходов (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Данная сумма была учтена ООО "Альфа" в составе доходов для целей налога на прибыль и отражена в Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Данная сумма была учтена ООО "Альфа" в составе доходов для целей налога на прибыль и отражена в Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 г.
Статья: Льготный порядок налогообложения субсидий на открытие собственного дела
(Котова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 11)тем, кто субсидию не отражал в виде дохода, но оплаченные за счет субсидии расходы учел при исчислении налога, надо представить уточненную декларацию за 2009 г. по УСН, налогу на прибыль, НДФЛ; в декларации надо увеличить доход, он будет равен сумме оплаченных расходов.
(Котова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 11)тем, кто субсидию не отражал в виде дохода, но оплаченные за счет субсидии расходы учел при исчислении налога, надо представить уточненную декларацию за 2009 г. по УСН, налогу на прибыль, НДФЛ; в декларации надо увеличить доход, он будет равен сумме оплаченных расходов.
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. Это, в частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. Это, в частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
Статья: Учет субсидий
(Давыдова О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Следовательно, субсидии не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль на основании абз. 1 п. 14 ст. 250 НК РФ как использованные не по целевому назначению. Поэтому налоговым органам нет смысла проверять использование полученных субсидий по назначению. Они этим и не занимаются, тем более что АУ не отражают в листе 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль данные по субсидиям. Об этом сказано в п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приведен в Приложении 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
(Давыдова О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Следовательно, субсидии не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль на основании абз. 1 п. 14 ст. 250 НК РФ как использованные не по целевому назначению. Поэтому налоговым органам нет смысла проверять использование полученных субсидий по назначению. Они этим и не занимаются, тем более что АУ не отражают в листе 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль данные по субсидиям. Об этом сказано в п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приведен в Приложении 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
Статья: "Прибыльную" декларацию за 2021 год сдавайте по новой форме (комментарий к Приказу ФНС от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 2)Как в "прибыльной" декларации отразить субсидии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 2)Как в "прибыльной" декларации отразить субсидии
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Целевое финансирование не учитывают в налоговых доходах (если есть раздельный учет), а затраты за счет него - в расходах. В декларации по налогу на прибыль целевое финансирование надо отражать в листе 07.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Целевое финансирование не учитывают в налоговых доходах (если есть раздельный учет), а затраты за счет него - в расходах. В декларации по налогу на прибыль целевое финансирование надо отражать в листе 07.
Статья: Еще раз про субсидии на открытие своего дела (пожинаем плоды принятых поправок о льготном налогообложении субсидий при разных налоговых режимах)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 22)Если же представить вторую декларацию, то могут возникнуть проблемы. Дело в том, что в декларации по прибыли, по упрощенке или по НДФЛ в принципе нельзя отражать расходы, относящиеся к "вмененной" деятельности. А именно таковыми являются суммы, израсходованные за счет полученной субсидии. И не исключено, что сами же налоговики потом просто исключат эти расходы из декларации как не связанные с общим режимом (упрощенкой). Что нам и подтвердил один из сотрудников ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 22)Если же представить вторую декларацию, то могут возникнуть проблемы. Дело в том, что в декларации по прибыли, по упрощенке или по НДФЛ в принципе нельзя отражать расходы, относящиеся к "вмененной" деятельности. А именно таковыми являются суммы, израсходованные за счет полученной субсидии. И не исключено, что сами же налоговики потом просто исключат эти расходы из декларации как не связанные с общим режимом (упрощенкой). Что нам и подтвердил один из сотрудников ФНС.
Статья: Как заполнить отчет о целевом использовании имущества (лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций)?
(Гусев А.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)В силу п. 15.1 Порядка N ММВ-7-3/600@ в лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям. Таким образом, денежные средства в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, а также субсидий на иные цели в листе 07 налоговой декларации не отражаются.
(Гусев А.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)В силу п. 15.1 Порядка N ММВ-7-3/600@ в лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям. Таким образом, денежные средства в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, а также субсидий на иные цели в листе 07 налоговой декларации не отражаются.
Статья: Учет при получении субсидии на закупку оборудования и ее возврате
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 3)Согласно п. 4.1 ст. 271 НК РФ в случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных данным пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 3)Согласно п. 4.1 ст. 271 НК РФ в случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных данным пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Статья: "Коронавирусным" субсидиям в налоговых декларациях не место?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Поскольку нормами НК РФ и Правилами выдачи субсидий не предусмотрено представление отчета о направлениях их использования, то полученные субсидии не являются целевым финансированием. Следовательно, полученные субсидии отражать в листе 07 декларации по налогу на прибыль организаций не следует.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Поскольку нормами НК РФ и Правилами выдачи субсидий не предусмотрено представление отчета о направлениях их использования, то полученные субсидии не являются целевым финансированием. Следовательно, полученные субсидии отражать в листе 07 декларации по налогу на прибыль организаций не следует.