Отражение пожертвований в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение пожертвований в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.7. Порядок отражения инвестиционного налогового вычета в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.7. Порядок отражения инвестиционного налогового вычета в декларации по налогу на прибыль
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Сведения о безвозмездном получении имущества отражаются в годовой декларации по налогу на прибыль, листе 07 (пп. 18.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Сведения о безвозмездном получении имущества отражаются в годовой декларации по налогу на прибыль, листе 07 (пп. 18.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и
"О направлении информационных материалов"Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
"О направлении информационных материалов"Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Приказ Минфина МО, Минэкономики МО и УФНС РФ по МО от 27.02.2010 N 35/31/01-04-14/34
(ред. от 20.03.2012)
"Об утверждении форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании, установленных Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области"
(вместе с "Порядком представления форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании")
(Зарегистрировано в Управлении Минюста РФ по Московской области 10.04.2010 N RU50000201000035)Показатель ставки налога на прибыль, приводимый по строке 5, должен соответствовать его значению, отраженному по строке 170 "Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 пункта 1 статьи 284 главы 25 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации)" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.02.2011 N 19680).
(ред. от 20.03.2012)
"Об утверждении форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании, установленных Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области"
(вместе с "Порядком представления форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании")
(Зарегистрировано в Управлении Минюста РФ по Московской области 10.04.2010 N RU50000201000035)Показатель ставки налога на прибыль, приводимый по строке 5, должен соответствовать его значению, отраженному по строке 170 "Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 пункта 1 статьи 284 главы 25 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации)" листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.02.2011 N 19680).
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль организаций за I квартал 2025 г., заполняемая учреждением (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии на выполнение государственного задания и на иные цели (приобретение оборудования). В декларации их отражать не нужно (п. 309 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии на выполнение государственного задания и на иные цели (приобретение оборудования). В декларации их отражать не нужно (п. 309 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Форма: Декларация по налогу на прибыль организаций за I квартал 2026 г., заполненная учреждением (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии на выполнение государственного задания и на иные цели (приобретение оборудования). В декларации их отражать не нужно (п. 309 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии на выполнение государственного задания и на иные цели (приобретение оборудования). В декларации их отражать не нужно (п. 309 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Корреспонденция счетов: Торговая компания приобрела и оплатила 100 пылесосов по цене 1200 руб. (в т.ч. НДС 200 руб.) для оптовой продажи. В том же налоговом периоде по НДС один из них был передан в качестве благотворительного пожертвования религиозной общественной организации. Учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56...
(Консультация эксперта, 2001)Расходы по передаче товаров в качестве благотворительного пожертвования не включены в перечень внереализационных расходов, установленный п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. Следовательно, они не учитываются для целей налогообложения прибыли и подлежат корректировке по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62).
(Консультация эксперта, 2001)Расходы по передаче товаров в качестве благотворительного пожертвования не включены в перечень внереализационных расходов, установленный п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. Следовательно, они не учитываются для целей налогообложения прибыли и подлежат корректировке по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (центра временного содержания несовершеннолетних правонарушителей) получение денежных средств в размере 100 000 руб. в качестве пожертвования от юридического лица на проведение текущего ремонта помещения?
(Консультация эксперта, 2010)<**> Отметим, что налогоплательщикам, получившим пожертвования, следует заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" декларации по налогу на прибыль организаций (п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
(Консультация эксперта, 2010)<**> Отметим, что налогоплательщикам, получившим пожертвования, следует заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" декларации по налогу на прибыль организаций (п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
Корреспонденция счетов: На лицевой счет муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения поступили денежные средства в сумме 75 000 руб. от физического лица в качестве добровольного пожертвования на ремонт учебного кабинета. Как отразить в учете учреждения операции по поступлению и расходованию указанных средств по целевому назначению?..
(Консультация эксперта, 2013)<**> Отметим, что налогоплательщикам, получившим пожертвования, следует заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@).
(Консультация эксперта, 2013)<**> Отметим, что налогоплательщикам, получившим пожертвования, следует заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@).
Вопрос: В НКО получено благотворительное пожертвование. Нужно ли указывать эти суммы в декларации по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да. По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да. По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: ...В декабре 2018 года образовательному учреждению были оказаны услуги в качестве пожертвования. Результаты услуг стали использоваться с января 2019 года, но с иными целями, чем определены жертвователем. Когда возникает внереализационный доход? С какого момента доход нужно отражать в листе 07 декларации?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Когда у учреждения возникает внереализационный доход? С какого момента доход нужно отражать в листе 07 декларации по налогу на прибыль? Надо ли указанный лист включать в декларацию по налогу на прибыль, представляемую за I квартал 2019 года?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Когда у учреждения возникает внереализационный доход? С какого момента доход нужно отражать в листе 07 декларации по налогу на прибыль? Надо ли указанный лист включать в декларацию по налогу на прибыль, представляемую за I квартал 2019 года?
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
Вопрос: Религиозная организация, применяющая ОСН, получила пожертвование в виде денежных средств. Подлежат ли обложению налогом на прибыль данные средства?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: ...В соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н при заполнении листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. некоммерческая организация - благотворительный фонд отразила принятые пожертвования по датам и видам поступлений, показав отдельно каждое целевое поступление. В результате лист 07 налоговой декларации занял 94 страницы на бумажном носителе, что вызвало нарекания работников налоговой инспекции. Вправе ли некоммерческая организация - благотворительный фонд представлять в налоговые органы информацию о поступлениях в фонд по видам полученных средств целевого финансирования в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за год с поквартальной разбивкой?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/4/21)Вопрос: В соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" при заполнении листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности" налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. некоммерческая организация - благотворительный фонд отразила принятые пожертвования по датам и видам поступлений, показав отдельно каждое целевое поступление. В результате лист 07 налоговой декларации занял 94 страницы на бумажном носителе, что вызвало нарекания работников налоговой инспекции в связи с трудностями его перевода в электронный формат.
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/4/21)Вопрос: В соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" при заполнении листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности" налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. некоммерческая организация - благотворительный фонд отразила принятые пожертвования по датам и видам поступлений, показав отдельно каждое целевое поступление. В результате лист 07 налоговой декларации занял 94 страницы на бумажном носителе, что вызвало нарекания работников налоговой инспекции в связи с трудностями его перевода в электронный формат.
Вопрос: Некоммерческая общественная организация планирует организацию и проведение конференции, тема которой соответствует уставной деятельности организации. Средства, которые некоммерческая организация планирует направить на организацию конференции, представляют собой пожертвования юридических и физических лиц. Будут ли в данном случае учитываться расходы общественной организации на проведение конференции при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2012)Ответ: В случае использования некоммерческой общественной организацией полученных ею пожертвований на проведение конференции такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываться не будут. Указанные расходы будут учитываться отдельно в качестве расходов, уменьшающих доходы в виде целевых поступлений, и отражаться в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2012)Ответ: В случае использования некоммерческой общественной организацией полученных ею пожертвований на проведение конференции такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываться не будут. Указанные расходы будут учитываться отдельно в качестве расходов, уменьшающих доходы в виде целевых поступлений, и отражаться в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.