Отражение процентов по займу в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение процентов по займу в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 07АП-8552/2023 по делу N А27-5766/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом "Отчет о финансовых результатах" за 2019 и 2020 годы представлен с нулевыми показателями, а в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций проценты по договорам займов не отражены в составе внереализационных доходов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом "Отчет о финансовых результатах" за 2019 и 2020 годы представлен с нулевыми показателями, а в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций проценты по договорам займов не отражены в составе внереализационных доходов.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемом периоде для целей налогообложения по налогу на прибыль использовал порядок признания доходов и расходов по методу начисления. При этом в 2010 г. им был заключен договор займа, в рамках которого налогоплательщик выступал займодателем. Согласно условиям договора проценты на сумму займа уплачиваются в конце срока займа одновременно с возвратом основного долга или его части. При этом срок, в течение которого заемщик вправе использовать заемные средства, составляет не более 3 лет. Суд пришел к выводу, что поскольку выплата процентов привязана ко времени возврата суммы займа (либо ее части), при этом в проверяемом периоде заем не возвращался, налогоплательщик правомерно не отразил в декларации по налогу на прибыль за 2010 г. сумму процентов по договору в качестве внереализационных доходов, а решение ИФНС является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в проверяемом периоде для целей налогообложения по налогу на прибыль использовал порядок признания доходов и расходов по методу начисления. При этом в 2010 г. им был заключен договор займа, в рамках которого налогоплательщик выступал займодателем. Согласно условиям договора проценты на сумму займа уплачиваются в конце срока займа одновременно с возвратом основного долга или его части. При этом срок, в течение которого заемщик вправе использовать заемные средства, составляет не более 3 лет. Суд пришел к выводу, что поскольку выплата процентов привязана ко времени возврата суммы займа (либо ее части), при этом в проверяемом периоде заем не возвращался, налогоплательщик правомерно не отразил в декларации по налогу на прибыль за 2010 г. сумму процентов по договору в качестве внереализационных доходов, а решение ИФНС является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
(КонсультантПлюс, 2024)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
Статья: Сделка РЕПО в налоговом учете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Доходы по РЕПО (финансовый результат по сделке) учитывайте в общей налоговой базе, облагаемой по ставке 20% <15>. В декларации по налогу на прибыль отражайте их так же, как доходы в виде процентов по займу. То есть по строке 020 листа 02 и строке 100 приложения N 1 к листу 02 <16>. Отражать их в декларации как доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, в частности в листе 04, не нужно <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Доходы по РЕПО (финансовый результат по сделке) учитывайте в общей налоговой базе, облагаемой по ставке 20% <15>. В декларации по налогу на прибыль отражайте их так же, как доходы в виде процентов по займу. То есть по строке 020 листа 02 и строке 100 приложения N 1 к листу 02 <16>. Отражать их в декларации как доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, в частности в листе 04, не нужно <17>.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 12.05.2005 N 22-22/5607
"О налогообложении сельскохозяйственных предприятий"Таким образом, внереализационные доходы, отражаемые по строке 030, и внереализационные расходы, отражаемые по строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций (в т.ч. начисленные проценты по заемным средствам, использованным для приобретения имущества), облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
"О налогообложении сельскохозяйственных предприятий"Таким образом, внереализационные доходы, отражаемые по строке 030, и внереализационные расходы, отражаемые по строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций (в т.ч. начисленные проценты по заемным средствам, использованным для приобретения имущества), облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.