Отражение в бухгалтерском учете договоров ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете договоров ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с индивидуальными предпринимателями, являющимися участниками общества, гражданско-правовые договоры аренды помещения, оборудования, на поставку товаров (работ, услуг). Поскольку перечисление дивидендов и оплата по хозяйственным договорам указанным лицам осуществлялись в один временной период, в назначении платежа в платежных документах было указано на выплату дивидендов, в бухгалтерском учете указанные операции отражены как расчеты с учредителями по выплате дивидендов. В дальнейшем данные ошибки были исправлены обществом путем направления писем об уточнении платежей, которые вместе с согласием на корректировку назначения платежа были представлены в налоговый орган в ходе проверки. Налоговый орган пришел к выводу о мнимости корректировок и доначислил обществу как налоговому агенту НДФЛ. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что денежные средства были перечислены в качестве оплаты по заключенным договорам, а не с целью выплаты дивидендов участникам, действовавшее в 2016 году Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" не содержало запрета на изменение плательщиком назначения платежа, перечисление данных денежных средств в качестве дивидендов не соответствовало решениям общего собрания учредителей общества, предприниматели подтвердили получение указанных денежных средств в качестве оплаты за поставленные товары (оказанные услуги) и аренду.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с индивидуальными предпринимателями, являющимися участниками общества, гражданско-правовые договоры аренды помещения, оборудования, на поставку товаров (работ, услуг). Поскольку перечисление дивидендов и оплата по хозяйственным договорам указанным лицам осуществлялись в один временной период, в назначении платежа в платежных документах было указано на выплату дивидендов, в бухгалтерском учете указанные операции отражены как расчеты с учредителями по выплате дивидендов. В дальнейшем данные ошибки были исправлены обществом путем направления писем об уточнении платежей, которые вместе с согласием на корректировку назначения платежа были представлены в налоговый орган в ходе проверки. Налоговый орган пришел к выводу о мнимости корректировок и доначислил обществу как налоговому агенту НДФЛ. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что денежные средства были перечислены в качестве оплаты по заключенным договорам, а не с целью выплаты дивидендов участникам, действовавшее в 2016 году Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" не содержало запрета на изменение плательщиком назначения платежа, перечисление данных денежных средств в качестве дивидендов не соответствовало решениям общего собрания учредителей общества, предприниматели подтвердили получение указанных денежных средств в качестве оплаты за поставленные товары (оказанные услуги) и аренду.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.