Отражение в учете штрафных санкций
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в учете штрафных санкций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Промежуточная приемка и промежуточные акты выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)...Поскольку работы по договору... ответчиком в установленный срок выполнены не были, а также ввиду уклонения ответчика от устранения недостатков выполненных работ истцом были начислены штрафные санкции...
(КонсультантПлюс, 2026)...Поскольку работы по договору... ответчиком в установленный срок выполнены не были, а также ввиду уклонения ответчика от устранения недостатков выполненных работ истцом были начислены штрафные санкции...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если вы нарушили условия договора с контрагентом, то, скорее всего, заплатите установленные законом или договором штраф или пени. Добровольно, если со штрафом вы согласны, либо по решению суда. Как сторонам договора правильно отразить штрафные санкции в учете, расскажет наша статья.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если вы нарушили условия договора с контрагентом, то, скорее всего, заплатите установленные законом или договором штраф или пени. Добровольно, если со штрафом вы согласны, либо по решению суда. Как сторонам договора правильно отразить штрафные санкции в учете, расскажет наша статья.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик, не соглашаясь с налоговым органом, оспорил его решение в судебном порядке, мотивируя требование тем, что в спорный налоговый период (2021 год) доход не получал, оплата стоимости квартиры произведена третьему лицу в 2024 году. По мнению налогоплательщика, при уступке права требования оплаты по договору купли-продажи квартиры иному лицу продавец доход не получает, соответственно, у него не возникают обязанности по отражению дохода в налоговой декларации и уплате НДФЛ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик, не соглашаясь с налоговым органом, оспорил его решение в судебном порядке, мотивируя требование тем, что в спорный налоговый период (2021 год) доход не получал, оплата стоимости квартиры произведена третьему лицу в 2024 году. По мнению налогоплательщика, при уступке права требования оплаты по договору купли-продажи квартиры иному лицу продавец доход не получает, соответственно, у него не возникают обязанности по отражению дохода в налоговой декларации и уплате НДФЛ.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В учете заимодавца штрафные санкции за нарушение условий договора признаются прочими доходами и отражаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В учете заимодавца штрафные санкции за нарушение условий договора признаются прочими доходами и отражаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете уплату неустойки, предъявленной учреждению
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете уплату неустойки, предъявленной учреждению
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Несвоевременные или ошибочно отраженные в учете факты хозяйственной жизни по формированию финансовых результатов могут стать причиной штрафных санкций со стороны налоговых органов. Практика представления информации о прибыли или убытке в финансовой отчетности рассмотрена Л.И. Куликовой, Л.Ф. Иликовой [3].
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Несвоевременные или ошибочно отраженные в учете факты хозяйственной жизни по формированию финансовых результатов могут стать причиной штрафных санкций со стороны налоговых органов. Практика представления информации о прибыли или убытке в финансовой отчетности рассмотрена Л.И. Куликовой, Л.Ф. Иликовой [3].
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Соответственно, Общество правомерно не отражает на счетах синтетического учета методом двойной записи факт предъявления контрагенту претензии о договорных штрафных санкциях - до тех пор, пока не получит согласие должника в какой-либо форме об их уплате.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Соответственно, Общество правомерно не отражает на счетах синтетического учета методом двойной записи факт предъявления контрагенту претензии о договорных штрафных санкциях - до тех пор, пока не получит согласие должника в какой-либо форме об их уплате.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из содержания рассматриваемого вопроса следует, что условиями договора предусматривался зачет суммы обеспечительного платежа в счет оплаты предстоящего оказания услуг аренды, что явилось основанием для включения данных денежных средств в налоговую базу в качестве предоплаты и, соответственно, исчисления НДС к уплате в бюджет. Очевидно, в последующем стороны пришли к соглашению об изменении условий зачета обеспечительного платежа не в счет оплаты услуг, а в счет погашения штрафных санкций, взыскиваемых с арендатора.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из содержания рассматриваемого вопроса следует, что условиями договора предусматривался зачет суммы обеспечительного платежа в счет оплаты предстоящего оказания услуг аренды, что явилось основанием для включения данных денежных средств в налоговую базу в качестве предоплаты и, соответственно, исчисления НДС к уплате в бюджет. Очевидно, в последующем стороны пришли к соглашению об изменении условий зачета обеспечительного платежа не в счет оплаты услуг, а в счет погашения штрафных санкций, взыскиваемых с арендатора.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Считаем, что обозначенные в описании ситуации условия договора не позволяют квалифицировать наличие права организации удерживать сумму штрафных санкций в качестве факта признания должником соответствующих обязательств и, соответственно, отражать в бухгалтерском учете операций по признанию дохода в виде штрафных санкций, предъявленных поставщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Считаем, что обозначенные в описании ситуации условия договора не позволяют квалифицировать наличие права организации удерживать сумму штрафных санкций в качестве факта признания должником соответствующих обязательств и, соответственно, отражать в бухгалтерском учете операций по признанию дохода в виде штрафных санкций, предъявленных поставщику.
Готовое решение: Как учреждению учитывать расчеты на счете 0 302 93 000 "Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)"
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в учете расчетов по штрафам (штрафным санкциям) за нарушение условий контрактов (договоров) оформите бухгалтерские записи:
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в учете расчетов по штрафам (штрафным санкциям) за нарушение условий контрактов (договоров) оформите бухгалтерские записи:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если же полученные денежные средства учитываются как безвозмездно полученное имущество, отразите их в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же полученные денежные средства учитываются как безвозмездно полученное имущество, отразите их в общем порядке.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Принимая во внимание вышеизложенное, реквизит "Назначение платежа" в платежном поручении не является идентифицирующим налогоплательщика, в связи с чем уплата правомерно отражена на ЕНС физического лица с учетом указанных в платежном поручении данных плательщика (ИНН).
(Консультация эксперта, 2025)Принимая во внимание вышеизложенное, реквизит "Назначение платежа" в платежном поручении не является идентифицирующим налогоплательщика, в связи с чем уплата правомерно отражена на ЕНС физического лица с учетом указанных в платежном поручении данных плательщика (ИНН).
Статья: Ключевые споры в сфере строительства за 2020 год
(Юрчик В.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 2)Интерес в данном деле представляет именно вопрос о начислении процентов по статье 395 ГК РФ по первоначальному иску. Несмотря на удовлетворение требования истца в части оплаты стоимости работ, ему было отказано во взыскании процентов со ссылкой на положения договора подряда об ответственности сторон. Так, согласно пункту 4.8 договора в случае несвоевременной оплаты выполненных работ исполнитель не вправе предъявлять заказчику штрафные санкции. Учитывая названное условие договора, арбитражный суд сделал вывод о несогласовании сторонами положений об ответственности заказчика за соответствующее нарушение.
(Юрчик В.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 2)Интерес в данном деле представляет именно вопрос о начислении процентов по статье 395 ГК РФ по первоначальному иску. Несмотря на удовлетворение требования истца в части оплаты стоимости работ, ему было отказано во взыскании процентов со ссылкой на положения договора подряда об ответственности сторон. Так, согласно пункту 4.8 договора в случае несвоевременной оплаты выполненных работ исполнитель не вправе предъявлять заказчику штрафные санкции. Учитывая названное условие договора, арбитражный суд сделал вывод о несогласовании сторонами положений об ответственности заказчика за соответствующее нарушение.