Отражение возврата в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение возврата в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2024)книгой покупок, в которой отражен принимаемый к вычету НДС и указаны реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса путем его зачета (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044) >>>
(КонсультантПлюс, 2024)книгой покупок, в которой отражен принимаемый к вычету НДС и указаны реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса путем его зачета (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2024)Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2024)Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, после возврата аванса покупателю вы регистрируете в книге покупок авансовый счет-фактуру, который вы оформили при получении аванса. Этот счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО "22". При этом в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа (письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, после возврата аванса покупателю вы регистрируете в книге покупок авансовый счет-фактуру, который вы оформили при получении аванса. Этот счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО "22". При этом в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа (письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению Министерства финансов Российской Федерации, порядок, изложенный в пункте 1 письма Минфина России для случаев применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления процедуры возврата товара бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим налог на добавленную стоимость в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в пункте 1 письма порядок применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в пункте 1 письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению Министерства финансов Российской Федерации, порядок, изложенный в пункте 1 письма Минфина России для случаев применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления процедуры возврата товара бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим налог на добавленную стоимость в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в пункте 1 письма порядок применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в пункте 1 письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.