Отрицательная процентная ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательная процентная ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)17.14. Доходы иностранных банков от размещения средств
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)17.14. Доходы иностранных банков от размещения средств
Статья: Проблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)Вариант 2. Умножить повышенную ставку
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)Вариант 2. Умножить повышенную ставку
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)9. По размещенным средствам в иностранной валюте в банках-нерезидентах по отрицательным процентным ставкам:
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)9. По размещенным средствам в иностранной валюте в банках-нерезидентах по отрицательным процентным ставкам:
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ РФ от отрицательного сальдо;
(КонсультантПлюс, 2025)- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ РФ от отрицательного сальдо;
Статья: Оплата сверхурочного труда: от иллюзий к реальности
(Болдырев В.А.)
("Право и экономика", 2022, N 1)"Из практики трудовых отношений известно, что неоправданно высокая доля переменной части оплаты (надбавок и премий) в ущерб должностному окладу (тарифной ставке) отрицательно влияет на производительность и качество труда. Работники объективно заинтересованы в надежном денежном доходе и опасаются субъективных решений руководителей при определении размеров стимулирующих выплат. Такие решения вызывают тем большую обеспокоенность, чем менее формализованы оценки результатов труда в учреждениях", - пишут О.В. Богачева и О.В. Смородинов <3>.
(Болдырев В.А.)
("Право и экономика", 2022, N 1)"Из практики трудовых отношений известно, что неоправданно высокая доля переменной части оплаты (надбавок и премий) в ущерб должностному окладу (тарифной ставке) отрицательно влияет на производительность и качество труда. Работники объективно заинтересованы в надежном денежном доходе и опасаются субъективных решений руководителей при определении размеров стимулирующих выплат. Такие решения вызывают тем большую обеспокоенность, чем менее формализованы оценки результатов труда в учреждениях", - пишут О.В. Богачева и О.В. Смородинов <3>.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)За первые 30 дней включительно существования отрицательного сальдо ЕНС пени начисляются в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в этом периоде, далее - в размере 1/150 (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)За первые 30 дней включительно существования отрицательного сальдо ЕНС пени начисляются в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в этом периоде, далее - в размере 1/150 (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87166)Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87166)Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
Статья: Практика применения ставки дисконтирования в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)Ставка дисконтирования может быть отрицательной, но использовать ее в расчетах нельзя. Иначе такой расчет приведет к начислению у арендатора доходов, которых не может быть у него при приобретении услуги аренды. Соответственно, вместо отрицательной ставки надо взять ставку кредитования арендатора.
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)Ставка дисконтирования может быть отрицательной, но использовать ее в расчетах нельзя. Иначе такой расчет приведет к начислению у арендатора доходов, которых не может быть у него при приобретении услуги аренды. Соответственно, вместо отрицательной ставки надо взять ставку кредитования арендатора.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Эта формула применяется при положительной разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита по средней численности работников. Если разница между указанными налоговыми базами отрицательна, нужно применять ставку 6% (если законом субъекта РФ не предусмотрена более низкая ставка) (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).
(КонсультантПлюс, 2024)Эта формула применяется при положительной разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита по средней численности работников. Если разница между указанными налоговыми базами отрицательна, нужно применять ставку 6% (если законом субъекта РФ не предусмотрена более низкая ставка) (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-07/94151 сообщается, что в случае установления пониженной ставки НДС для организаций обрабатывающей промышленности может возникнуть отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными этими предприятиями при реализации товаров (работ, услуг), и суммами НДС, предъявленными этим предприятиям, которая подлежит возмещению из федерального бюджета в порядке, предусмотренном статьями 176 и 176.1 НК РФ. В связи с этим принятие положительного решения по данному вопросу приведет к необходимости постоянного возмещения указанной отрицательной разницы и, соответственно, к сокращению доходов федерального бюджета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-07/94151 сообщается, что в случае установления пониженной ставки НДС для организаций обрабатывающей промышленности может возникнуть отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными этими предприятиями при реализации товаров (работ, услуг), и суммами НДС, предъявленными этим предприятиям, которая подлежит возмещению из федерального бюджета в порядке, предусмотренном статьями 176 и 176.1 НК РФ. В связи с этим принятие положительного решения по данному вопросу приведет к необходимости постоянного возмещения указанной отрицательной разницы и, соответственно, к сокращению доходов федерального бюджета.
Статья: Социальный интерес в финансовом праве
(Короп И.И.)
("Финансовое право", 2025, N 4)<22> Самым знаменитым трудом на эту тему является работа экономиста Сильвио Гезеля (1862 - 1930) "Естественный экономический порядок". Идеи, изложенные в данной работе, были на практике реализованы в австрийском городе Вергль путем введения в оборот местных денег "свободных шиллингов", что препятствовало оттоку капитала из данного города, а отрицательная процентная ставка усиливала товарооборот местной продукции, что обеспечивало стабильный экономический рост на данной территории. В дальнейшем концепция С. Гезеля не нашла своего подтверждения на практике в аналогичной форме, хотя отдельные элементы ее встречаются в разных странах и формах, в том числе в России // Гезель С. Естественный экономический порядок / пер. с нем. М.: Концептуал, 2023. 432 с.
(Короп И.И.)
("Финансовое право", 2025, N 4)<22> Самым знаменитым трудом на эту тему является работа экономиста Сильвио Гезеля (1862 - 1930) "Естественный экономический порядок". Идеи, изложенные в данной работе, были на практике реализованы в австрийском городе Вергль путем введения в оборот местных денег "свободных шиллингов", что препятствовало оттоку капитала из данного города, а отрицательная процентная ставка усиливала товарооборот местной продукции, что обеспечивало стабильный экономический рост на данной территории. В дальнейшем концепция С. Гезеля не нашла своего подтверждения на практике в аналогичной форме, хотя отдельные элементы ее встречаются в разных странах и формах, в том числе в России // Гезель С. Естественный экономический порядок / пер. с нем. М.: Концептуал, 2023. 432 с.
Статья: Расчет процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ в иностранной валюте
(Сегалова Е.А., Шихамиров И.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)На протяжении нескольких лет (с 2015 до 2022 года) в Швейцарии действовала отрицательная ставка [18]. Следовательно, банки Швейцарии также придерживались политики поощрения кредитования и устанавливали либо нулевую, либо отрицательную ставку для юридических лиц и граждан. В сентябре 2022 года Центральный Банк Швейцарии (SNB) повысил ставку до 0,5%. Но это не решает проблему, поскольку российское законодательство и судебная практика на данный вопрос не отвечают.
(Сегалова Е.А., Шихамиров И.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)На протяжении нескольких лет (с 2015 до 2022 года) в Швейцарии действовала отрицательная ставка [18]. Следовательно, банки Швейцарии также придерживались политики поощрения кредитования и устанавливали либо нулевую, либо отрицательную ставку для юридических лиц и граждан. В сентябре 2022 года Центральный Банк Швейцарии (SNB) повысил ставку до 0,5%. Но это не решает проблему, поскольку российское законодательство и судебная практика на данный вопрос не отвечают.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Применение пониженных ставок НДС 5% и 7% имеет как положительные, так и отрицательные моменты по сравнению с общеустановленными ставками. Оцените их, чтобы принять лучшее для вас решение.
(КонсультантПлюс, 2025)Применение пониженных ставок НДС 5% и 7% имеет как положительные, так и отрицательные моменты по сравнению с общеустановленными ставками. Оцените их, чтобы принять лучшее для вас решение.