Отсутствие экономической выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие экономической выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора подряда недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к выводу, что заключение спорного договора с предпринимателем... при отсутствии экономической выгоды не отвечает принципу разумности и добросовестности участников сделки, было направлено на создание формального документооборота с целью вывода денежных средств из общества в пользу члена семьи участника и директора общества... и причинения ущерба второму участнику общества... и самому обществу.
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к выводу, что заключение спорного договора с предпринимателем... при отсутствии экономической выгоды не отвечает принципу разумности и добросовестности участников сделки, было направлено на создание формального документооборота с целью вывода денежных средств из общества в пользу члена семьи участника и директора общества... и причинения ущерба второму участнику общества... и самому обществу.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)объект не используется непосредственно при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), однако это не свидетельствует об отсутствии экономической выгоды от него
(КонсультантПлюс, 2025)объект не используется непосредственно при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), однако это не свидетельствует об отсутствии экономической выгоды от него
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Гражданин оспаривал конституционность статей 41, 208 и 209 НК РФ, допускающих обложение НДФЛ штрафных выплат, полученных им по Закону "О защите прав потребителей". Он полагал, что такие суммы не должны рассматриваться как доход, поскольку их взыскание направлено на защиту нарушенных прав, а не на обогащение. Однако Конституционный Суд РФ (далее - КС РФ) отказал в принятии жалобы, указав, что оспариваемые нормы не содержат неопределенности и не нарушают конституционные права заявителя. Суд подчеркнул, что вопрос о налогообложении штрафа должен решаться исходя из фактических обстоятельств дела, в частности наличия или отсутствия экономической выгоды у получателя. Тем самым КС РФ подтвердил правомерность подхода, согласно которому штрафные выплаты по Закону "О защите прав потребителей", увеличивающие имущественное положение гражданина, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ <3>.
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Гражданин оспаривал конституционность статей 41, 208 и 209 НК РФ, допускающих обложение НДФЛ штрафных выплат, полученных им по Закону "О защите прав потребителей". Он полагал, что такие суммы не должны рассматриваться как доход, поскольку их взыскание направлено на защиту нарушенных прав, а не на обогащение. Однако Конституционный Суд РФ (далее - КС РФ) отказал в принятии жалобы, указав, что оспариваемые нормы не содержат неопределенности и не нарушают конституционные права заявителя. Суд подчеркнул, что вопрос о налогообложении штрафа должен решаться исходя из фактических обстоятельств дела, в частности наличия или отсутствия экономической выгоды у получателя. Тем самым КС РФ подтвердил правомерность подхода, согласно которому штрафные выплаты по Закону "О защите прав потребителей", увеличивающие имущественное положение гражданина, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ <3>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Факт получения предприятием средств на возмещение не полученной от потребителей платы за оказанные услуги ввиду применения регулируемых цен и льгот из бюджета сам по себе не может свидетельствовать об отсутствии у предприятия дохода (экономической выгоды) от реализации услуг.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Факт получения предприятием средств на возмещение не полученной от потребителей платы за оказанные услуги ввиду применения регулируемых цен и льгот из бюджета сам по себе не может свидетельствовать об отсутствии у предприятия дохода (экономической выгоды) от реализации услуг.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли убыточность сделки или деятельности налогоплательщика признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что реализация товара на экспорт по цене, которая ниже цены приобретения товара у российского поставщика, не означает отсутствия экономической выгоды и хозяйственного результата от заключенных обществом сделок, поскольку при расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению НДС, уплаченный обществом поставщику. Кроме того, этот факт сам по себе, вне связи с другими обстоятельствами конкретного дела, не может свидетельствовать о недобросовестности общества и рассматриваться в качестве объективного признака недобросовестности.
Является ли убыточность сделки или деятельности налогоплательщика признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что реализация товара на экспорт по цене, которая ниже цены приобретения товара у российского поставщика, не означает отсутствия экономической выгоды и хозяйственного результата от заключенных обществом сделок, поскольку при расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению НДС, уплаченный обществом поставщику. Кроме того, этот факт сам по себе, вне связи с другими обстоятельствами конкретного дела, не может свидетельствовать о недобросовестности общества и рассматриваться в качестве объективного признака недобросовестности.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС, не подлежащий вычету по п. 11 ст. 171 НК РФ, в бухгалтерском учете не отражайте. В этом случае условия для признания актива в бухгалтерском балансе не соблюдаются, ведь никаких экономических выгод в отсутствие права на вычет ваша организация не получит (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС, не подлежащий вычету по п. 11 ст. 171 НК РФ, в бухгалтерском учете не отражайте. В этом случае условия для признания актива в бухгалтерском балансе не соблюдаются, ведь никаких экономических выгод в отсутствие права на вычет ваша организация не получит (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Представляется возможным решить указанные правовые трудности с помощью обязанности (принципа) сторон сотрудничать при исполнении обязательств по договору. Соблюдение этой обязанности соответствует интересам обеих сторон договора строительного подряда, поскольку направлено на надлежащее, наиболее эффективное и экономически выгодное исполнение обязательства. Отсутствие необходимого сотрудничества порождает неблагоприятные для участников строительства правовые и фактические последствия, приводит к взаимным претензиям и судебным спорам, оставляет заказчика не удовлетворенным результатом строительной деятельности, а подрядчика - не получившим вознаграждение в полном объеме.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Представляется возможным решить указанные правовые трудности с помощью обязанности (принципа) сторон сотрудничать при исполнении обязательств по договору. Соблюдение этой обязанности соответствует интересам обеих сторон договора строительного подряда, поскольку направлено на надлежащее, наиболее эффективное и экономически выгодное исполнение обязательства. Отсутствие необходимого сотрудничества порождает неблагоприятные для участников строительства правовые и фактические последствия, приводит к взаимным претензиям и судебным спорам, оставляет заказчика не удовлетворенным результатом строительной деятельности, а подрядчика - не получившим вознаграждение в полном объеме.
Статья: Минимизация рисков признания обеспечительных сделок недействительными по причине нарушения ими запрета злоупотребления правом
(Мусарский С.В.)
("Юрист", 2021, N 7)Аналогичная ситуация произошла по делу N А55-1292/2014 <12>. ОАО "Россельхозбанк" обратилось с заявлением о включении в реестр требования в размере 128 млн руб. на основании договоров поручительства, заключенных с должником в обеспечение кредитных договоров. Определением суда первой инстанции и постановлением апелляционного суда в удовлетворении заявления отказано. Судебные акты мотивированы тем, что договоры поручительства ничтожны в силу ст. 10 и 168 ГК РФ, так как "при их заключении допущено злоупотребление правом со стороны заявителя и должника, которое повлекло за собой искусственное увеличение кредиторской задолженности и приобретение кредитором права преобладающего контроля за процедурой банкротства, что влечет нарушение баланса интересов иных кредиторов...". Суд кассационной инстанции согласился с вынесенными решениями, сославшись на то, что обязательства по поручительствам не обеспечены активами должника, нет доказательств экономической взаимосвязи между поручителем и заемщиком, "договоры поручительства являются для должника безвозмездными, т.е. отсутствует какая-либо экономическая выгода от их заключения". Определением Верховного Суда РФ отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ <13>. Так и остались невыясненными вопросы, что есть противоправного в желании кредитора получить "преобладающий контроль за процедурой банкротства" и почему "отсутствие экономической выгоды от заключения договора поручительства" влечет ничтожность этого договора, притом что, как известно, сделки поручительства обычно не предусматривают встречного исполнения со стороны кредитора в пользу предоставившего обеспечение лица и не имеется оснований ожидать, что кредитор должен заботиться о выгодности договора поручительства для поручителя. В итоге ОАО "Россельхозбанк" лишили права требования на сумму 128 млн руб.
(Мусарский С.В.)
("Юрист", 2021, N 7)Аналогичная ситуация произошла по делу N А55-1292/2014 <12>. ОАО "Россельхозбанк" обратилось с заявлением о включении в реестр требования в размере 128 млн руб. на основании договоров поручительства, заключенных с должником в обеспечение кредитных договоров. Определением суда первой инстанции и постановлением апелляционного суда в удовлетворении заявления отказано. Судебные акты мотивированы тем, что договоры поручительства ничтожны в силу ст. 10 и 168 ГК РФ, так как "при их заключении допущено злоупотребление правом со стороны заявителя и должника, которое повлекло за собой искусственное увеличение кредиторской задолженности и приобретение кредитором права преобладающего контроля за процедурой банкротства, что влечет нарушение баланса интересов иных кредиторов...". Суд кассационной инстанции согласился с вынесенными решениями, сославшись на то, что обязательства по поручительствам не обеспечены активами должника, нет доказательств экономической взаимосвязи между поручителем и заемщиком, "договоры поручительства являются для должника безвозмездными, т.е. отсутствует какая-либо экономическая выгода от их заключения". Определением Верховного Суда РФ отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ <13>. Так и остались невыясненными вопросы, что есть противоправного в желании кредитора получить "преобладающий контроль за процедурой банкротства" и почему "отсутствие экономической выгоды от заключения договора поручительства" влечет ничтожность этого договора, притом что, как известно, сделки поручительства обычно не предусматривают встречного исполнения со стороны кредитора в пользу предоставившего обеспечение лица и не имеется оснований ожидать, что кредитор должен заботиться о выгодности договора поручительства для поручителя. В итоге ОАО "Россельхозбанк" лишили права требования на сумму 128 млн руб.
Статья: Установление факта шиканы в праве России и Германии
(Двалишвили Л.З.)
("Юрист", 2023, N 6)В контексте квалификации поведения субъектов права в качестве шиканы предлагается руководствоваться прежде всего не ближайшей правовой целью осуществления права, а его мотивом и нивелировать правовое значение фактически наступивших последствий осуществления права. В отличие от применяемого в германском праве подхода в российской правовой системе предложено руководствоваться трехступенчатым тестом при установлении факта шиканы: 1) выявление фактической цели осуществления права; 2) установление возможности получения выгоды на момент осуществления права; 3) наличие/отсутствие факта экономической выгоды вследствие осуществления права.
(Двалишвили Л.З.)
("Юрист", 2023, N 6)В контексте квалификации поведения субъектов права в качестве шиканы предлагается руководствоваться прежде всего не ближайшей правовой целью осуществления права, а его мотивом и нивелировать правовое значение фактически наступивших последствий осуществления права. В отличие от применяемого в германском праве подхода в российской правовой системе предложено руководствоваться трехступенчатым тестом при установлении факта шиканы: 1) выявление фактической цели осуществления права; 2) установление возможности получения выгоды на момент осуществления права; 3) наличие/отсутствие факта экономической выгоды вследствие осуществления права.
"Обзор практики рассмотрения обращений о включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в соответствии с положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (IV квартал 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По мнению Комиссии, допущенная техническая ошибка ООО НПО "Медприбор" является следствием проявления ненадлежащей степени осмотрительности и не является правовым основанием для освобождения ООО НПО "Медприбор" от обязанности в подписании Проекта контракта. Кроме того, указанные обстоятельства являются предпринимательским риском ООО НПО "Медприбор", мотивированы отсутствием экономической выгоды в исполнении Контракта.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По мнению Комиссии, допущенная техническая ошибка ООО НПО "Медприбор" является следствием проявления ненадлежащей степени осмотрительности и не является правовым основанием для освобождения ООО НПО "Медприбор" от обязанности в подписании Проекта контракта. Кроме того, указанные обстоятельства являются предпринимательским риском ООО НПО "Медприбор", мотивированы отсутствием экономической выгоды в исполнении Контракта.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Принцип ЭОН и принцип платежеспособности действительно тесно связаны, однако это не одно и то же. Налог может иметь экономическое основание, но не соответствовать платежеспособности, например, из-за завышенных ставок. Вместе с тем если налог не имеет экономического основания, т.е. взимается в отсутствие экономической выгоды у налогоплательщика, то рано или поздно будет затронут капитал. Это нарушает принцип платежеспособности, который означает, что каждый обязан участвовать в финансировании публичных расходов сообразно своим силам и экономическим возможностям <43>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Принцип ЭОН и принцип платежеспособности действительно тесно связаны, однако это не одно и то же. Налог может иметь экономическое основание, но не соответствовать платежеспособности, например, из-за завышенных ставок. Вместе с тем если налог не имеет экономического основания, т.е. взимается в отсутствие экономической выгоды у налогоплательщика, то рано или поздно будет затронут капитал. Это нарушает принцип платежеспособности, который означает, что каждый обязан участвовать в финансировании публичных расходов сообразно своим силам и экономическим возможностям <43>.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Open source не является благотворительностью. Как справедливо отмечено в одном из судебных решений, "отсутствие денежного вознаграждения при лицензировании открытого исходного кода не должно восприниматься как отсутствие экономической выгоды от него. Существуют значительные преимущества, включая экономические, связанные с созданием и распространением объектов авторского права на условиях свободных лицензий, которые выходят далеко за рамки традиционных лицензионных отчислений" <1>. Программное обеспечение с открытым исходным кодом из увлечения студентов-программистов и предмета интереса ученых быстро эволюционировало в достаточно эффективный способ зарабатывания денег. В настоящее время существует немало различных бизнес-моделей в указанной сфере, некоторые из них хотелось бы рассмотреть подробно.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Open source не является благотворительностью. Как справедливо отмечено в одном из судебных решений, "отсутствие денежного вознаграждения при лицензировании открытого исходного кода не должно восприниматься как отсутствие экономической выгоды от него. Существуют значительные преимущества, включая экономические, связанные с созданием и распространением объектов авторского права на условиях свободных лицензий, которые выходят далеко за рамки традиционных лицензионных отчислений" <1>. Программное обеспечение с открытым исходным кодом из увлечения студентов-программистов и предмета интереса ученых быстро эволюционировало в достаточно эффективный способ зарабатывания денег. В настоящее время существует немало различных бизнес-моделей в указанной сфере, некоторые из них хотелось бы рассмотреть подробно.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, данные доводы в отношении руководителя (учредителя) организации могут и не сработать. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 28.02.2017 N 396-О указано, что отсутствие экономической выгоды (присвоения денежных средств) для физического лица, признанного виновным в уклонении от уплаты налогов с организации, не является препятствием для взыскания с такого лица налоговой задолженности организации в виде возмещения ущерба, причиненного преступлением.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, данные доводы в отношении руководителя (учредителя) организации могут и не сработать. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 28.02.2017 N 396-О указано, что отсутствие экономической выгоды (присвоения денежных средств) для физического лица, признанного виновным в уклонении от уплаты налогов с организации, не является препятствием для взыскания с такого лица налоговой задолженности организации в виде возмещения ущерба, причиненного преступлением.