Отсутствие расчетного счета у юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие расчетного счета у юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 64.2 "Прекращение недействующего юридического лица" ГК РФ"Таким образом, суды двух инстанций обоснованно исходили из того, что непредставление налоговой отчетности и отсутствие расчетных счетов (движения по счетам) не является бесспорным основанием для исключения юридического лица из реестра при наличии иных признаков, свидетельствующих о том, что юридическое лицо является действующим. Указанные обстоятельства могут свидетельствовать о нарушении норм налогового законодательства и служить основанием для возможного привлечения юридического лица к налоговой ответственности. Данная позиция корреспондирует с выводами, изложенными в определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2019 N 306-ЭС19-4240 по делу N А65-8476/2018, согласно которым наличие условий для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ само по себе не является безусловным основанием для принятия указанного решения, они должны оцениваться в совокупности, с учетом фактических обстоятельств дела."
Определение Верховного Суда РФ от 12.11.2024 N 307-ЭС24-21877 по делу N А56-99903/2022
Об отказе в удовлетворении ходатайства о предоставлении отсрочки на уплату госпошлины.Представленные заявителем справки банков об остатках на счетах денежных средств по состоянию на 24.10.2024 и 31.10.2024 не являются надлежащими доказательствами, свидетельствующими о его имущественном положении, поскольку отсутствие или недостаточность денежных средств на расчетном счете юридического лица по состоянию на конкретную дату является временным и не подтверждает того обстоятельства, что имущественное положение заинтересованной стороны не позволяет ей уплатить государственную пошлину в установленном размере при подаче жалобы.
Об отказе в удовлетворении ходатайства о предоставлении отсрочки на уплату госпошлины.Представленные заявителем справки банков об остатках на счетах денежных средств по состоянию на 24.10.2024 и 31.10.2024 не являются надлежащими доказательствами, свидетельствующими о его имущественном положении, поскольку отсутствие или недостаточность денежных средств на расчетном счете юридического лица по состоянию на конкретную дату является временным и не подтверждает того обстоятельства, что имущественное положение заинтересованной стороны не позволяет ей уплатить государственную пошлину в установленном размере при подаче жалобы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью9.11. Вывод из судебной практики: Перечисление обществом денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет другого юридического лица, если отсутствуют обязанность по их уплате и встречное исполнение, является основанием для взыскания убытков с директора общества.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О
"По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"1. В Конституционный Суд Российской Федерации с ходатайством о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обратилось Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. В ходатайстве указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка, при формальном зачислении их банком на счета налогоплательщика, в том числе с использованием так называемых "вексельных схем", осуществляемых, как правило, "проблемными" банками.
"По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"1. В Конституционный Суд Российской Федерации с ходатайством о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обратилось Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. В ходатайстве указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка, при формальном зачислении их банком на счета налогоплательщика, в том числе с использованием так называемых "вексельных схем", осуществляемых, как правило, "проблемными" банками.
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">- поскольку общество с ограниченной ответственностью не представляло в течение 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя отчетность представлена 28.07.2010), у юридического лица в течение 12 месяцев по расчетным счетам отсутствовало движение денежных средств; расчетный счет, открытый в филиале "Новосибирский" АО "Г.", закрыт 14.01.2014, регистрирующим органом 05.02.2016 принято решение о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица; 02.06.2016 в реестр внесена запись об исключении указанного лица как прекратившего свою деятельность юридического лица;
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">- поскольку общество с ограниченной ответственностью не представляло в течение 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя отчетность представлена 28.07.2010), у юридического лица в течение 12 месяцев по расчетным счетам отсутствовало движение денежных средств; расчетный счет, открытый в филиале "Новосибирский" АО "Г.", закрыт 14.01.2014, регистрирующим органом 05.02.2016 принято решение о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица; 02.06.2016 в реестр внесена запись об исключении указанного лица как прекратившего свою деятельность юридического лица;