Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению гражданина-должника, о неумышленном характере совершения налогового правонарушения свидетельствует отсутствие самостоятельной хозяйственной деятельности, так как после оформления статуса ИП он не осуществлял деятельность, все документы и карты, полученные в банках, переданы другим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению гражданина-должника, о неумышленном характере совершения налогового правонарушения свидетельствует отсутствие самостоятельной хозяйственной деятельности, так как после оформления статуса ИП он не осуществлял деятельность, все документы и карты, полученные в банках, переданы другим лицам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности за неуплату налога по квалифицирующему составу п. 3 ст. 122 НК РФ, так как в его действиях отсутствует умысел на совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности за неуплату налога по квалифицирующему составу п. 3 ст. 122 НК РФ, так как в его действиях отсутствует умысел на совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое правонарушение - это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое правонарушение - это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-/+) ООО привело такие смягчающие ответственность обстоятельства: привлечение к налоговой ответственности впервые; отсутствие умысла в совершении нарушения; добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности; отсутствие тяжких последствий и др. Налоговый орган учел только одно из заявленных смягчающих обстоятельств и снизил штраф в два раза. Суд посчитал, что этого достаточно. Ведь в итоге назначенный штраф соразмерен характеру причиненного ущерба и степени вины <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-/+) ООО привело такие смягчающие ответственность обстоятельства: привлечение к налоговой ответственности впервые; отсутствие умысла в совершении нарушения; добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности; отсутствие тяжких последствий и др. Налоговый орган учел только одно из заявленных смягчающих обстоятельств и снизил штраф в два раза. Суд посчитал, что этого достаточно. Ведь в итоге назначенный штраф соразмерен характеру причиненного ущерба и степени вины <7>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Статья: О приведении положений о неосторожной вине в налоговом праве в соответствие с уголовно-правовым подходом
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)С учетом изложенного, принимая во внимание, что текущая редакция п. 3 ст. 110 НК РФ содержит указание только на небрежность, предлагается такая новая редакция данного пункта, включающая два вида неосторожности: "Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, осознавало возможность наступления вредных последствий, возникших вследствие своих противоправных действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) или вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать".
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)С учетом изложенного, принимая во внимание, что текущая редакция п. 3 ст. 110 НК РФ содержит указание только на небрежность, предлагается такая новая редакция данного пункта, включающая два вида неосторожности: "Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, осознавало возможность наступления вредных последствий, возникших вследствие своих противоправных действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) или вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать".
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако, если доказательства, собранные налоговым органом, свидетельствуют о том, что действия налогоплательщика не соответствовали стандарту разумного поведения участника хозяйственного оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, а также коммерческой осмотрительности <7>, то применяется положение п. 1 ст. 122 НК РФ, предусматривающее привлечение к налоговой ответственности за правонарушение, совершенное по неосторожности. Таким образом, ст. 54.1 НК РФ направлена на борьбу не только с так называемыми налоговыми уклонистами, т.е. с налоговыми правонарушителями, действующими умышленно, но и в целом с незаконным уменьшением фискальнообязанными лицами налогооблагаемой базы.