Ответ на акт камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответ на акт камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал налоговую декларацию по УСН и с момента регистрации уплачивал авансовые платежи по единому налогу в связи с применением УСН с объектом обложения "доходы". Инспекция направила в адрес предпринимателя требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН, а затем приостановила операции по счетам налогоплательщика, так как он не представил деклараций по НДС, уведомления о переходе на УСН не подавал. Предприниматель оспорил решение о приостановлении операций. Суд указал, что применение субъектами предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. В данном случае предприниматель с момента регистрации фактически применял УСН (уплачивал данный налог, подавал налоговую декларацию по УСН, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял НДС контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а также продолжает применять УСН. При этом налоговый орган провел камеральную налоговую проверку декларации предпринимателя по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено. Налоговый орган направил предпринимателю требование о предоставлении пояснений по факту предоставленной декларации по УСН, в ответ на которое предприниматель сообщил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял в налоговый орган уведомление о выборе УСН. Суд признал недействительным решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 10.04.2024 по делу N 88-7517/2024, 2-137/2023 (УИД 51RS0018-01-2023-000163-15)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Решением истцу отказано в назначении досрочной страховой пенсии в связи с отсутствием требуемой продолжительности стажа с тяжелыми условиями труда.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Суд апелляционной инстанции не принял в качестве надлежащего доказательства работы истицы по Списку N 2 представленные истцом справки, уточняющие характер работы, выданные конкурсным управляющим ОАО "Ковдорслюда" А., и и.о. генерального директора ООО "Ковдорслюда", поскольку они не свидетельствуют о ее работе в спорные периоды с вредными веществами 3-го класса опасности. Так, из Акта камеральной проверки от 31.01.2023 г. N 113-27 следует, что по сложившейся практике назначения досрочных страховых пенсий по старости касаемо ОАО "Ковдорслюда" ответы на неоднократные запросы территориального органа ПФР в ОАО "Ковдорслюда" с целью подтверждения льготного характера работы и предоставления документов не поступают; документы предприятия на хранение в муниципальный архив не поступали. В наблюдательном деле ОАО "Ковдорслюда" сведения о проведении исследований по содержанию вредных веществ 3 класса опасности отсутствуют.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Решением истцу отказано в назначении досрочной страховой пенсии в связи с отсутствием требуемой продолжительности стажа с тяжелыми условиями труда.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Суд апелляционной инстанции не принял в качестве надлежащего доказательства работы истицы по Списку N 2 представленные истцом справки, уточняющие характер работы, выданные конкурсным управляющим ОАО "Ковдорслюда" А., и и.о. генерального директора ООО "Ковдорслюда", поскольку они не свидетельствуют о ее работе в спорные периоды с вредными веществами 3-го класса опасности. Так, из Акта камеральной проверки от 31.01.2023 г. N 113-27 следует, что по сложившейся практике назначения досрочных страховых пенсий по старости касаемо ОАО "Ковдорслюда" ответы на неоднократные запросы территориального органа ПФР в ОАО "Ковдорслюда" с целью подтверждения льготного характера работы и предоставления документов не поступают; документы предприятия на хранение в муниципальный архив не поступали. В наблюдательном деле ОАО "Ковдорслюда" сведения о проведении исследований по содержанию вредных веществ 3 класса опасности отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В отношении организации проводится камеральная налоговая проверка. Вправе ли организация получить отсрочку или рассрочку по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Проведение камеральной налоговой проверки до момента составления акта налоговой проверки не является обстоятельством, исключающим предоставление отсрочки или рассрочки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Проведение камеральной налоговой проверки до момента составления акта налоговой проверки не является обстоятельством, исключающим предоставление отсрочки или рассрочки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамИногда на практике проверяющие в рамках мероприятий налогового контроля, осуществляемых в ходе камеральной проверки, направляют запросы, поручения, но не успевают получить на них ответы к моменту истечения трех месяцев, отведенных п. 2 ст. 88 НК РФ на проверку. Если при этом факты нарушений налогового законодательства не установлены, в том числе из-за отсутствия указанных ответов, камеральная проверка прекращается без составления акта. Это подтвердила ФНС России в Письме от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692
(с изм. от 21.09.2023)
<О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации">Таким образом, имеет ли право налоговый орган в данной ситуации составить акт камеральной налоговой проверки, рассмотрение которого производится в соответствии со статьей 101 Кодекса, указав в нем лишь нарушение способа представления налоговой декларации?
(с изм. от 21.09.2023)
<О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации">Таким образом, имеет ли право налоговый орган в данной ситуации составить акт камеральной налоговой проверки, рассмотрение которого производится в соответствии со статьей 101 Кодекса, указав в нем лишь нарушение способа представления налоговой декларации?
<Информация> ФТС России
"Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в области таможенного дела за 2016 год"На основании статьи 131 ТК ТС в целях проверки соблюдения ООО "Д" установленных требований, в части, касающейся достоверности заявленного декларантом кода товара по ТН ВЭД ТС, таможней проведена камеральная таможенная проверка и согласно статьи 98 ТК ТС в адрес официального представителя в Российской Федерации компании-изготовителя спорного транспортного средства, был направлен запрос о дате его изготовления. Полученный ответ содержал сведения о том, что транспортное средство изготовлено на заводе в Германии в 2006 г.
"Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в области таможенного дела за 2016 год"На основании статьи 131 ТК ТС в целях проверки соблюдения ООО "Д" установленных требований, в части, касающейся достоверности заявленного декларантом кода товара по ТН ВЭД ТС, таможней проведена камеральная таможенная проверка и согласно статьи 98 ТК ТС в адрес официального представителя в Российской Федерации компании-изготовителя спорного транспортного средства, был направлен запрос о дате его изготовления. Полученный ответ содержал сведения о том, что транспортное средство изготовлено на заводе в Германии в 2006 г.