Ответ на требование о предоставлении документов по контрагенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответ на требование о предоставлении документов по контрагенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществу было направлено требование о представлении документов по хозяйственным отношениям с контрагентом. В ответ общество направило письмо, в котором указало, что контрагент ликвидирован и в отношении него не могут проводиться мероприятия налогового контроля. Документы представлены не были.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществу было направлено требование о представлении документов по хозяйственным отношениям с контрагентом. В ответ общество направило письмо, в котором указало, что контрагент ликвидирован и в отношении него не могут проводиться мероприятия налогового контроля. Документы представлены не были.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией вне рамок налоговых проверок в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ было направлено в адрес налогоплательщика требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с контрагентами. В ответ на требование общество направило в адрес инспекции письмо с отказом в представлении документов в связи с отсутствием в требовании сведений о какой-либо проверке, проводимой у контрагентов, а также отсутствием обоснованной необходимости в получении запрашиваемых документов. Общество было привлечено налоговым органом к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение к ответственности, указав, что из положений подп. 1 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 93 НК РФ следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной), в том числе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, так и за рамками ее проведения. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Из положений ст. 93.1 НК РФ не следует, что налогоплательщик вправе отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов (информации).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией вне рамок налоговых проверок в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ было направлено в адрес налогоплательщика требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с контрагентами. В ответ на требование общество направило в адрес инспекции письмо с отказом в представлении документов в связи с отсутствием в требовании сведений о какой-либо проверке, проводимой у контрагентов, а также отсутствием обоснованной необходимости в получении запрашиваемых документов. Общество было привлечено налоговым органом к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение к ответственности, указав, что из положений подп. 1 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 93 НК РФ следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной), в том числе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, так и за рамками ее проведения. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Из положений ст. 93.1 НК РФ не следует, что налогоплательщик вправе отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов (информации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- в ответ на требования ИФНС представило часть документов по НДФЛ и запросы контрагентам о восстановлении первичной документации в связи с утратой документации и оборудования по причине пожара;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- в ответ на требования ИФНС представило часть документов по НДФЛ и запросы контрагентам о восстановлении первичной документации в связи с утратой документации и оборудования по причине пожара;
Статья: Истребование документов и информации вне налоговых проверок
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)В ответ на полученное требование организацией представлены только те документы (информация), которые касаются конкретной сделки (контрагента). Документы (информация), не касающиеся конкретной сделки (контрагента), не представлены, поскольку из п. 2 ст. 93.1 НК РФ следует, что налоговый орган вправе истребовать вне рамок налоговых проверок документы (информацию), относящиеся к конкретной сделке, и не может затребовать документы (информацию), относящиеся ко всей деятельности налогоплательщика, к ее части или периоду, к налоговому периоду. В силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)В ответ на полученное требование организацией представлены только те документы (информация), которые касаются конкретной сделки (контрагента). Документы (информация), не касающиеся конкретной сделки (контрагента), не представлены, поскольку из п. 2 ст. 93.1 НК РФ следует, что налоговый орган вправе истребовать вне рамок налоговых проверок документы (информацию), относящиеся к конкретной сделке, и не может затребовать документы (информацию), относящиеся ко всей деятельности налогоплательщика, к ее части или периоду, к налоговому периоду. В силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суды трех инстанций, поддерживая позицию налогового органа, пришли к выводу о том, что представленные обществом документы не отвечают установленным требованиям, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели возможности поставить товар, в том числе в связи с наличием признаков номинальных организаций, отсутствием необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суды трех инстанций, поддерживая позицию налогового органа, пришли к выводу о том, что представленные обществом документы не отвечают установленным требованиям, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели возможности поставить товар, в том числе в связи с наличием признаков номинальных организаций, отсутствием необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, поддерживая позицию налогового органа, пришли к выводу о том, что представленные обществом документы не отвечают установленным требованиям, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели возможности поставить товар, в том числе в связи с наличием признаков номинальных организаций, отсутствием необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, поддерживая позицию налогового органа, пришли к выводу о том, что представленные обществом документы не отвечают установленным требованиям, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели возможности поставить товар, в том числе в связи с наличием признаков номинальных организаций, отсутствием необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности.